Бюджет производства

Производственная программа зависит от планового объема реализации и величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим равенством:

Товарные остатки Товарные остатки
Объем производства = Объем продаж + -

на конец периода на начало периода.

Бюджет прямых материальных затрат. Все затраты подразделя­ются на прямые и косвенные (накладные). Прямые затраты можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг). К ним относятся затраты на оплату труда основного производствен­ного персонала и прямые материальные затраты. Косвенные (наклад­ные) расходы – совокупность зат­рат, которые распределяют по видам продукции пропорционально выбранной базы распределения – общепроизводственные ОПР, общехозяйственные ОХР и коммерческие расходы.

К прямым материальным затратам относятся затраты на сырье и материалы, которые становятся частью готовой продукции. Бюджет прямых материальных затрат составляют на основе производственно­го бюджета.

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объ­ема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Потребность Запасы материалов Запасы материалов
Объем закупок = + -

в материалах на конец периода на начало периода.

Потребность прямых материальных затрат определяется методами технологического нормирования и сравнительного анализа счетов.

Технологическое нормирование относится к основным материалам, которые расходуются на производ­ственные цели. На большинстве предприятий существуют (стандарты) удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции.

Метод сравнительного анализа счетовявляется более простым, но дает более грубую оцен­ку. Суть данного метода заключат­ся в том, что за ряд прошлых бюджетных периодов на основе средне­взвешенной устанавливают нормы расхода.

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляют с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

Бюджет прямых трудовых затрат.Прямые затраты па оплату труда — это затраты на заработную плату основного производствен­ного персонала. Если к мо­менту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо преду­смотреть график ее погашения.

Бюджет общепроизводственных расходов делят на переменные и постоянные расходы.

К переменным ОПР относятся те расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные ОПР не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. В состав постоянных ОПР включаются кос­венные затраты труда, амортизационные отчисления, услуги сторон­них организаций (например, коммунальные платежи) и другие статьи. Основой бюджетирования постоянных ОПР является сметное плани­рование, и лишь небольшая часть накладных расходов калькулирует­ся чисто расчетным путем (например, амортизация оборудования).

Сметное планированиеимеет два основных варианта:

1) планирование на основе приростного бюджета или бюджета, основанного на достигнутом уровне;

2) планирование на основе бюджета с нулевой точки.