Учет финансовых вложений

Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и иных финансовых активов осуществляется на счете 0 204 00 000 «Финансовые вложения», к которому отрываются аналитические счета:

0 204 20 000 «Ценные бумаги, кроме акций»

· 0 204 21 000 «Облигации»;

· 0 204 22 000 «Векселя»;

· 0 204 23 000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»;

0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале»

· 0 204 31 000 «Акции»;

· 0 204 34 000 «Иные формы участия в капитале»

0 204 50 000 «Иные финансовые активы»

Увеличение вложений в финансовые активы отражается с кодом 520 в разрядах 24-26; выбытие – с кодом 620.

Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг. Синтетическийучет осуществляется в Журнале по прочим операциям.

Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений.

Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Планом счетов предусмотрен счет 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (и его аналитические счета по группам и видам финансовых вложений), который применяется для учета фактических затрат (вложений, инвестиций) учреждения в объекты финансовых активов, в сумме которых затем будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале (аналогично счету 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»).

Формирование стоимости финансовых вложений отражается следующим образом:

1) в сумме денежных средств, перечисленных со счета в ОФК или банковского счета:

Дебет 2 215 00 520 «Увеличение вложений в финансовые активы» (соответствующие счета аналитического учета)

Кредит счетов 2 201 11 610 «Выбытия ДС учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 2 201 21 610 «Выбытия ДС средств учреждения в со счета в кредитной организации», 2 201 27 610 «Выбытия ДС средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;

2) передача объектов ОС и НМА в качестве вклада в УК др. хозяйствующего субъекта по балансовой (остаточной) стоимости:

Дебет 2 215 00 520 «Увеличение вложений в финансовые активы» (соответствующие счета аналитического учета)

Кредит 2 101 00 000 «Основные средства», 2 102 00 000 «НМА», 2 105 00 000 «Материальные запасы» (соответствующие счета аналитического учета)

При этом по общим правилам производится списание с учета суммы накопленной амортизации по выбывающим амортизируемым объектам.

3) Принятие к учету финансовых активов по сформированной стоимости:

Дебет 2 204 00 520 «Увеличение финансовых вложений» (соответствующие счета аналитического учета)