Учет денежных средств (ДС)

При организации и ведении учета ДС учреждения руководствуются всеми положениями и указаниями ЦБ РФ,регламентирующими ведение кассовых операций, формы и порядок безналичных расчетов, правила осуществления валютных операций и др.

Денежные средства учреждения могут храниться на лицевых счетах в территориальном органе Федерального казначейства (ОФК) или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), на банковских счетах (это зависит от типа бюджетного учреждения), а также в кассе учреждения

Денежные средства учреждения учитываются на одноименном счете 0 201 00 000 с открытием соответствующих аналитических счетов.

Счет 0 201 11 000"Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» - на этом счете учитываются операции по лицевым счетам казенных и бюджетных учреждений, открытым в ОФК.

Автономным учреждениямпредоставлено право открывать счета либо в органах казначейства, либо в коммерческом банке[11]. Следовательно, для них предусмотрено два счета — 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 0 201 21 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации».

При внесении наличных ДС на счет в казначействе оформляется Объявление на взнос наличными. На основании указанных документов оформляется приходный или расходный кассовый ордер и составляются записи в учете.

Схема документооборота по расходованию средств бюджетным учреждением – Центром одаренных детей (ЦОД) Сормовского района г.Н.Новгорода по безналичному расчету представлена на рис. 2, наличными – на рис. 3.

1- Платежное поручение

2- Перечисление юридическим лицам

3- Выписка со счета расходов ОФК

4- Мемориальный ордер, выписка с лицевого бюджетного счета

Рисунок 2. Расходование бюджетных средств по безналичному расчету

Для перечисления денег с лицевого бюджетного счета в ЦОДе оформляется платежное поручение от лица ОФК (1), которое после проверки правильности оформления и целевого использования направляется Отделением федерального казначейства в РКЦ Сормовского района г. Н.Новгорода, который производит перечисление средств юридическим лицам (2). РКЦ направляет в ОФК выписку со счета расходов отделения казначейства (3), а ОФК направляет в ЦОД мемориальный ордер и выписку с лицевого бюджетного счета (4).

1. Доверенность на получение наличных средств

2. Чек

3. Наличные деньги

4. Выписка со счета расходов ОФК

5. Мемориальный ордер, выписка с лицевого бюджетного счета.

Рисунок 3. Расходование бюджетных средств наличными через кассу

В ЦОДе оформляется доверенность и Заявка на получение денег по чеку с лицевого бюджетного счета (1). Документы представляются в ОФК, где после проверки возможности выдачи денег выписывается чек (2) на доверенное лицо. Центр представляет чек в РКЦ Сормовского района г. Н.Новгорода, где по этому чеку получает наличные деньги (3). РКЦ выдает ОФК выписку со счета расходов (4), затем ОФК выдает мемориальный ордер и выписку с лицевого бюджетного счета ЦОДа (5).

Рассмотрим бухгалтерские записи по некоторым операциям зачисления ДС на счета учреждений.

Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном ОФК:

Дебет счета 4 201 11 510 «Поступления ДС учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

Кредит счета 4 205 31 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

Поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном ОФК:

Дебет счета 6 201 11 510 «Поступления ДС учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

Кредит счета 6 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

Поступление доходов на лицевые счета в ОФК в порядке, установленном законодательством Российской Федерации:

Дебет счета 2 201 11 510 «Поступления ДС учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 560 «Расчеты по доходам», счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов).

Рассмотрим бухгалтерские записи по некоторым операциям списания ДС со счетов учреждений.

Перечисление ДС в оплату счетов поставщиков ТМЦ, работ, услуг, а также перечисление зарплаты работников на карточки:

Дебет счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (соответствующие счета аналитического учета)

Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Перечисление ДС в оплату авансов поставщикам ТМЦ, работ, услуг:

Дебет счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (соответствующие счета аналитического учета)

Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты

Дебет счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (соответствующие счета аналитического учета – 0 303 01 830 – 0 303 13 830)

Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Для казенных учреждений, финансирование всей деятельности которых производится за счет средств соответствующего бюджета, и все счета учреждения оплачиваются через лицевой счет в ОФК, при оплате таких счетов составляется запись:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счетов 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

Кредит 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» (соответствующие счета аналитического учета)

Учет операций по движению ДС в иностранной валюте ведется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Переоценка ДС в иностранной валюте производится также на отчетную дату. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.