Расходы за оказанные услуги по конвертации относят на статью КОСГУ (ЭКР) 226«Расходы на прочие услуги».

Учет операций по движению денежных средств в валюте ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с валютных счетов.

При ведении кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются Указанием ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У.

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге,второй экземпляр которой является кассовым отчетом (отчетом кассира).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов и приложенных к нему документов.

При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг) учреждениями в обязательном порядке должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр моделей ККТ или бланки строгой отчетности (БСО), приравненные к кассовым чекам (Федеральный закон от 22.05.2002 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Особенности ведения кассовых операций в бюджетных учреждениях:

ü Прием в кассу наличных ДС от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям и приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных ДС уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства с реестром сдачи документов, к которому прикладываются квитанции (копии).

üПри выдаче из кассы наличных ДС раздатчикам учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

üПри выдаче наличных ДС из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

üУчет поступления и расходования наличных ДС в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

Схема проводок по отражению в учете операции по поступлению ДС в кассу с лицевого счета в ОФК проиллюстрирована примером:

Пример 13:Бюджетное учреждение имеет лицевой счет в территориальном отделении Федерального казначейства. Для выплаты заработной платы учреждению необходимо 650 000 руб. Учреждением подана заявка на получение наличных денег, денежные средства поступили в учреждение, и заработная плата была выдана из кассы. При этом бухгалтер составляет следующие проводки:

Дебет 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

- на основании заявки на получение наличных денежных средств отражено выбытие денежных средств с лицевого счета учреждения в ОФК - 650 000 руб.;

Дебет 0 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»

Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» - получение наличных денег в кассу - 650 000 руб.;

Дебет 1 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 201 34 610 "Выбытия из кассы"

- выдача заработной платы - 650 000 руб.

Внесение наличных ДС на лицевой счет в ОФК отражается записью:

Дебет 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в ОФК отражается на основании выписки из лицевого счета

по дебету счета 0 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства"

и кредиту счета 0 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

К денежным документам относятся: оплаченные талоны на ГСМ, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, проездные билеты для сотрудников, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходным и расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по ДС.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Поступление денежных документов в кассу отражается записью: