Документирование кассовых операций и правила исправлений

Кассовые операции, проводимые организацией, оформляются кассовыми документами в одном экземпляре.

К ним относятся обязательные к применению формы:

− приходный кассовый ордер (КО-1) предназначен для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

− расходный кассовый ордер (КО-2) предназначен для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

− кассовая книга (КО-4) предназначена для учета остатков, поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

− книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5) предназначена для учета по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня;

– платежная ведомость (Т-53) предназначена для выдачи оплаты труда и других выплат сотрудникам организации.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) применять не обязательно. Он может использоваться в целях обеспечения внутреннего контроля совершаемых кассовых операций.

Виды кассовых документов в зависимости от характера операций:

1) приходные;

2) расходные;

3) регистры учета, содержащие регистрационную и обобщенную информацию из первичных кассовых документов.

К кассовым документам относятся приходные (ПКО) и расходные (РКО). Любые исправления в них запрещены. Оформленный с ошибками ПКО или РКО необходимо перечеркнуть и составить новый. Испорченный (перечеркнутый) ордер подкладывается к отчету по кассе за день. Осуществлять операцию расхода или приема денег на основании испорченного документа запрещается.

Кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных и платежная ведомость являются учетными регистрами. Исправления в них допускаются корректурным способом и производятся следующим образом:

1) неверно внесенная надпись зачеркивается, так чтобы ошибочную надпись после этого можно было прочитать;

2) над зачеркнутой надписью вносятся исправления путем прописывания верной суммы или текста;

3) возле исправленного или на свободных полях документа проставляется надпись: «Исправлено» и обязательно подписывается всеми лицами, ответственными за ведение и формирование кассовых документов;

4) подписи расшифровываются, а также указывается дата внесенной правки.

Регистрами синтетического учета кассовых операций также являются журнал-ордер № 1 (основной регистр) и ведомость № 1. Записи в журнал-ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал - ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость – по дебету счета «Касса».