Аналіз загальновиробничих витрат

З табл. 3.86 видно, що загальновиробничі витрати на одну гривню то­варної продукції в порівнянні з планом збільшилися на 25,11 коп.

Аналіз загальновиробничих витрат на одну гривню товарної про­дук­ції можна провести методом ланцюгових підстановок. Ці показники знахо­дяться під впливом обсягу виробництва і дотримання кошторису витрат.

За допомогою табл. 3.87 слід оцінити вплив факторів на загально­ви­роб­ничі витрати. На підприємстві, що аналізується, умовно-постійна час­ти­на в загальновиробничих витратах складає 60%, а умовно-змінна – 40%.

Таблиця 3.87

Аналіз впливу факторів на загальновиробничі витрати

Аналіз даних табл. 3.87показує, що за рахунок зниження обсягу виробництва непрямі витрати зменшилися на 168,7 тис. грн., у той же час за порушення кошторису ці витрати підвищилися.

Аналіз собівартості окремих видів продукції

Для більш глибокого аналізу причин зміни собівартості аналізують звіт­ні калькуляції за окремими виробами, порівнюють фактичний рівень ви­трат на одиницю продукції з плановим та даними минулих років у ціло­му та за статтями витрат.

Для проведення факторного аналізу собівартості виробу у звітному ро­ці будемо користуватися табл. 3.88.

На підставі даних табл. 3.88 проведемо розрахунок впливу фак­то­рів методом ланцюгових підстановок, використовуючи наступні формули:

, (3.123)

де Спл – планова собівартість одного виробу;

Ппл – сума постійних витрат за планом на виготовлення планового об­ся­гу виробу;

ВПпл – плановий обсяг виробництва виробів;

Зпл – сума змінних витрат за планом на один виріб.

Таблиця 3.88

Вихідні дані для проведення факторного
аналізу собівартості виробу

, (3.124)

де Ум1 – умовна собівартість одного виробу;

ВПф – фактичний обсяг виробництва виробів.

, (3.125)

де Ум2 – умовна собівартість одного виробу;

Пф – сума фактичних постійних витрат на виготовлення фактичного об­сягу виробів.

(3.126)

де Сф – фактична собівартість одного виробу;

Зф – сума фактичних змінних витрат на виготовлення одного виробу.

Знайдемо ці величини:

(грн.);

(грн.);

(грн.);

(грн.).

Загальна зміна собівартості одного виробу:

DС = С_ф – С_пл = 220 – 192 = 28 (тис. грн.), у тому числі за рахунок змі­ни:

а) обсягу виробництва виробів:

DС_ВП = Ум1 – С_пл = 209,31 – 192,88 = 16,43 (грн.);

б) суми постійних витрат:

DС_П = Ум2 – Ум1 = 220,06 – 209,31 = 10,75 (грн.);

в) суми питомих змінних витрат:

DС₃ = С_ф – Ум2 = 221,06 – 220,06 = 1 (грн.).

Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості слід про­ана­лізувати звітні калькуляції, порівнюючи фактичний рівень витрат на ви­ріб у минулому і звітному роках.