Раздел «Прочие доходы

И расходы».

Показатель «Проценты к получению» включает суммы причитающихся доходов, несвязанных с участием организации в уставных капиталах других организаций, либо с ведением совместной деятельности.

По этой строке указывается:

1. проценты, начисленные по облигациям, депозитам;

2. проценты по государственным ценным бумагам;

3. проценты по предоставленным займам;

4. суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

Показатель «Проценты к уплате» включает проценты, начисленные организацией за временное пользование кредитами и займами.

К этой группе относятся проценты по кредитам и займам, несвязанные с приобретением имущества.

По этой строке указываются:

1. суммы к уплате процентам по облигациям и акциям;

2. суммы по кредитам и займам, предоставляемые организации.

Показатель «Доходы от участия в других организациях» отражает поступления от долевого участия в уставах других организациях, а также прибыль от совместной деятельности.

По этой строке отражают:

1. выплаты, подлежащие к получению от участия в уставных капиталах других организаций, который должны быть получены в срок, установленный учредительными документами (дивиденды по акциям, доходы от долевого участия);

2. выплаты, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

Показатель «Прочие операционные доходы»:

1.Суммы доходов от продажи основных средств и иных активов, подлежащие к получению в соответствии с условиями договора (с учетом суммовых разниц, процентов по коммерческому кредиту и т.д.).

2.Прибыль от передачи имущества в счет вклада по договору простого товарищества (разница между оценочной стоимостью передаваемого имущества и его балансовой или остаточной стоимостью с учетом расходов по передачи).

3.Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

4.Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности.

Показатель «Прочие операционные расходы»:

1.Расходы, связанные с получением доходов, отраженных по статье «проценты к получению».

2.Расходы, связанные с получением доходов, отраженных по статье «доходы от участия в других организациях».

3.Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов, иностранной валюты и других активов.

4.Расходы по оплате услуг кредитных организаций.

5.Расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов.

6.Расходы по прекращению производства, недавшего продукции.

7.Расходы по обслуживанию ценных бумаг.

8.Отдельные налоги и сборы, которые должны быть уплачены за счет финансовых результатов.

9.Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав возникших из различных видов интеллектуальной собственности.

Эти два показателя заполняются на основании данных счета 91:

Показатель «Внереализационные доходы»:

1.Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров.

2.Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения.

3.Поступления в возмещение причиненных ораназации убытков.

4.Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году.

5.Суммы кредитов и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

6.Положительные курсовые разницы.

7.Сумма дооценки активов.

Показатель «Внереализационные расходы»:

1.Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией должником.

2.Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

3.Сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания.

4.Отрицательные курсовые разницы.

5.Убытки от жилищно-материальных и других ценностей, виновников которых по решению суда не установлены.

6.Суммы, уплаченные в возмещение убытков, причиненных организации.

7.Сумма уценки активов.

8.Судебные расходы.

Строка «Прибыль или убыток до налогообложения» показывает финансовый результат о деятельности организации в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли или убытка продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

Строка «Отложенные налоговые активы» показывается на основании сч.09. Рассчитывается, как разница между оборотами по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» формируется на основании счета 77. Рассчитывается, как разница между оборотами 68-77 за отчетный период и оборотами 77-68 за отчетный период.

Строка «Текущий налог на прибыль» отражает сумму налога на прибыль, исчисленная организацией, в соответствии с установленным законодательством. Текущий налог на прибыль за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства равного сумме неоплаченной величины налога.

Показатель «Чистая прибыль и убыток отчетного периода» формируется расчетным путем, т.е. прибыль или убыток для налогообложения уменьшается на величину отложенного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.

Справочные данные.

Постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течении года и сальдо не имеют, поэтому их сумма в Ф№2 показывается только справочно.

Согласно ПБУ 18/02, постоянное налоговое обязательство – это налог на прибыль, которая образовывается по данным налогового учета, но отсутствующим по данным бухгалтерского учета.

Кроме того в Ф№2 отражают базовую прибыль на акцию.

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Здесь приводятся отдельные виды внереализационных доходов и расходов. Для заполнения этого раздела используется счет 91.

Отчетные данные о распределении прибыли. По окончании финансового года с заключительными записями декабря, сумма чистой прибыли или убытка, выявленные путем сопоставления дебета и кредита оборотов сч.99 переносится на сч.84 и сумма чистой прибыли списывается записью 99-84 сумма чистого убытка: 84 – 99.

В следующем отчетном году на основании решения собрания акционеров производится распределение чистой прибыли.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущего отчетного периодов, на отчисление средств в резервные фонды и на другие цели.

Остаток нераспределенной прибыли показывается в балансе по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года».