Схема построения бухгалтерского баланса

Первичные и сводные документы

Кассовая книга		Накопительные и группировочные ведомости
Книга учета " журналы	Ордера (машинограммы)	Регистры аналитического учета
	Главная книга (оборотная ведомость)	Оборотные ведомости по аналитическим счетам
	Бухгалтерский баланс

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам главной книги – это при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров и иных аналогичных по назначению регистров).

Актив баланса.

I. Внеоборотные активы.

В строке 110 “Нематериальные активы” отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. В свойствах нематериальных активов привлекаются В ПБУ 14/2000. В него входят:

1. Объекты интеллектуальной собственности, исключая права, которые принадлежат организации и которые используются в производственной или управленческой деятельности организации более 1 года.

2. Организационные расходы (затраты, связанные с образованием организации и признанные вкладом учредителя в уставный капитал.

3. Деловая репутация предприятия (разница между покупной ценой организации как имущественного комплекса и стоимостью всех его активов и обязательств по бухгалтерскому балансу).

Стр. 120 “Основные средства” – привлекаются показателям по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, в запасе по основной стоимости.

Показатель строки записывается расчетным путем, как разница между суммой остатков по счетам 01,03 (за исключением данных, отраженных по строке 135 “Доходные вложения в материальные ценности”) и сумма остатков по сч.02.

По строке 130 “Незавершенное строительство” показываются затраты на СМР (строительно-монтажные работы на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные расходы и затраты, стоимость оборудования, текущего монтажа и предназначенного для установки, затраты по формированию основного стада в сельском хозяйстве). Кроме того, здесь отражаются авансы выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений сч. 60.

Показатель формируется путем суммирования остатков по счетам 07,08,60 (субсчет “авансы выданные”).

Стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - здесь показывается общая сумма долгосрочных (на срок более 1 года) инвестиций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других организаций, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность и т.д.

Стр. 145 «Отложенные налоговые активы» здесь отражается часть отложенного налога на прибыль, который должен привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последнем отчетном периодах.

Отложенный налоговый актив – это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде.

Статья баланса формируется, как сальдо сч.09 «Отложенные налоговые активы».

Стр.150 «Прочие внеоборотные активы» - здесь отражаются данные с средствах и вложениях, которые не будут записаны по другим строкам I раздела.

II.Оборотные активы.

По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех материально – производственных запасов и затрат организации.

В том числе по стр. «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» по данным Главной книги сч.10,15,16 отражается фактическая стоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, зап/частей, покупных полуфабрикатов с учетом скидок, согласно договору и суммовых ризниц по расчетам за приобретение МПЗ.

Стр. «Животные на выращивании и откорме» по данным Главной книги заносим остатки по сч.11. Здесь отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

По строке «затраты в незавершенном производстве» показываются суммы затрат по незавершенному производству и незавершенным работам, а также остаток продукции не прошедшей все стадии технологического процесса, а также укомплектованные изделия, прошедшие испытание и техническую приемку, отражается в оценке, принятой в учетной политике. Строка заполняется суммированием остатков по счетам 20,21,23, 29, 44, 46.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги заполняется сч.43. Готовая продукция в балансе может отражаться по сокращенной производственной фактической или нормативной производственной себестоимости.

Организация торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатков товаров, закупленных у других организаций по покупной цене (сч.41). Строка заполняется суммированием остатков по счетам 14,16,41,43.

Строка «Товары отгруженные» (сч.45) здесь отражается стоимость отгруженных покупателем продукции и товаров в случае, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по данным остатка по сч.45.

Строка «Расходы будущих периодов» показывает сумму расходов, произведенных в данном отчетном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Заполняется по данным сальдо сч.45.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» здесь отражается сумма налога, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Заполняется по данным остатков по счету 19.

Стока 230 «Дебиторская задолженность» платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В том числе здесь выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. По строке 240 показываются задолженность, погашение по которой ожидается в течение года после отчетной даты.

Общая сумма дебиторской задолженности отражает остатки по счетам 60, субсчет «Авансы выданные», 62, 71, 73, 75, 76.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения организации в акции, облигации, депозиты и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям, на срок не более одного года.

В состав краткосрочных финансовых вложений не включаются собственные акции, выпущенные у акционеров. Учитываются на сч.81 и их стоимость отражается в разделе III баланса «Капиталы, резервы» со знаком минус.

По строке 260 «Денежные средства» учитывается сумма наличных и безналичных средств, которые числятся в кассе, на расчетных счетах, на специальных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах в банках, также учитываются денежные документы и переводы в пути. Строка заполняется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

Строка 270 «Прочие оборотные активы».

Пассив баланса:

III Раздел «Капитал, резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается по данным Главной книги в соответствии в учредительными документами величина уставного капитала организации, уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы были внесены соответствующие изменения.

Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации для

ЗАО составляет 10 т.р.,

ОАО – 100 т.р.

ООО – 10 т.р.

Данная строка заполняется на основании Главной книги остатка по сч.80.

Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» остаток по сч.81 со знаком минус. На эту величину должен быть уменьшен уставный капитал.

Строка 420 «Добавочный капитал» здесь показывается эмиссионный доход АО. Прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение суммы, использовавших целевых инвестиционных средств, курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала при вкладе доли в иностранной валюте.

Добавочный капитал может быть уменьшен на сумму переоценки основных средств, списываемых на сч.84 при выбытии основных средств, ранее подвергавшихся переоценки.

По строке 430 «Резервный капитал» отражаются суммы остатка резервного и других аналогичных фондов, созданных организацией (сч.86).

По строке 470 «Нераспределённая прибыль» отражается сальдо по сч.84. На конец отчетного периода у организации может быть только один финансовый результат или прибыль, или убыток. Он сложится из прибыли или убытка прошлых лет и результатов текущего периода, с учетом принятых решений по её использованию.

IV Раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 510 «Займы и кредиты» - здесь показывается непогашенные суммы заёмных средств, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Строка заполняется по данным остатка по сч.61. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом суммы процентов, причитающихся к уплате по сроку.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» - здесь отражается часть отложенного налога на прибыль, подлежащая у уплате в бюджет. Строка заполняется по данным сч.77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» - здесь указываются долгосрочные пассивы, ненашедшие отражение по строкам 510, 515.

V Раздел «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 «Займы и кредиты» - отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течении 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по сч.66. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по срокам.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» - отражает общую сумму кредиторской задолженности организации, а затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса. В том числе по строке «Поставщики и подрядчики», по аналитическим данным к сч.60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам, за поступившие материальные ценности, за работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Строка «Задолженность перед персоналом»- отражает сумму задолженности по начислению зарплаты, по социальным и компенсационным выплатам, состоящим и несостоящим в штате организации ведется на сч.70, по кредиту 70 – отражается начисленная сумма, а по дебету – выплаченные и удержанные суммы. Кредитовое сальдо по сч.70 на конец отчетного периода отражается в балансе.

Строка «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - отражает сумму задолженности по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Её образуют начисленные, но уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, подлежащая к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка по сч. 69.

Строка «Задолженность по налогам и сборам» - отражает задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется по сч.68, также здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет.

Строка «Прочие кредиторы» - показывает задолженность, которая не нашла отражение в предыдущих строках.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»- показывает сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, проценты по акциям, проценты по облигациям, займам и т.д. Строка заполняется по данным сч. 70 и данным кредитного остатка по сч.75. субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

Строка 640 «Доходы будущих периодов» отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующему отчетному периоду, а также иные суммы, учитываемые на сч.98:

- остатки сумм целевого финансирования, полученных коммерческой организацией;

- стоимость безвозмездно полученных ценностей;

- разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и сумм подлежащих взысканию с виновного лица.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» показывает остатки сумм резервов, создается для равномерного списания расходов. Строка заполняется по данным сч.96. По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появляются лишь в том случае, если организация лишила сохранить те или иные резервы на следующий отчетный год. В частности организация может зарезервировать следующие средства:

1. На дорогостоящий ремонт основных средств

2. На выплату отпускных работникам

3. На выпуск ежегодных пособий за выслугу лет и по итогам работы за год

4. На гарантированный ремонт и гарантированное обслуживание.

Создавать резервы или нет организация решает сама. Это решение и порядок резервирования средств должен быть предусмотрен в учетной политике.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражает суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражение по другим строкам.