ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГА

Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Функции налога– это направления правового воздействия нормы налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

Единого мнения среди учёных относительно количества функций налога нет. В качестве основных и общепринятых функций можно назвать следующие:

1) фискальная функция, т.е. процесс формирования бюджетного фонда страны. Здесь очень чётко проявляется общественное значение налога – это обеспечение страны необходимыми финансовыми ресурсами. Посредством этой функции образуется централизованный денежный фонд страны, производится изъятие части доходов граждан и организаций для содержания государственного аппарата, обороны страны и определённой части непроизводственной сферы (учреждений культуры, учебных заведений, учреждений здравоохранения и др.);

2) регулирующая функция.Рассматриваемая функция налогов предполагает, что налоги влияют на экономику: стимулируют и сдерживают темпы воспроизводства, усиливают и ослабляют процесс накопления капитала и т.д. Налоги имеют большое значение для общества, так как государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, существенно способствует решению актуальных для общества проблем;

3) стимулирующая функция.Эта функция по отношению к налогам проявляется в том, что государство посредством налогов, определённых льгот и санкций стимулирует технический прогресс, увеличивает число рабочих мест, стимулирует рост капиталовложений в производство и др. Стимулирование технического прогресса посредством налогов заключается в том, что суммы прибыли, которые направлены на реконструкцию, расширение производства товаров и оборудование для него и ряда других нужд, освобождаются от уплаты налогов;

4) распределительная функция.Данная функция заключается в том, что при помощи налогов в государственном бюджете происходит концентрация денежных средств, которые потом направляются на решение хозяйственных проблем, возникающих в обществе и носящих производственный и социальный характер. Указанные средства направляются также на финансирование крупных межотраслевых и комплексных федеральных целевых программ, например в сфере экономики страны или научно-технического прогресса.