Финансовая система и налогово-бюджетная политика

Понятие, функции и виды налогов. Налогово-бюджетная политика и ее виды. Встроенные стабилизаторы.

Налоги являются важнейшим источником средств государственного бюджета (90 % всех поступлений). От того, насколько правильно построена налоговая система, организован сбор налогов, зависит эффективное функционирование национальной экономики.

Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три важнейшие функции: фискальную, регулирующую и социальную.

Налоги содержат следующие структурные элементы: объект налогообложения; субъект налога (налогоплательщик); источник налога; единица обложения (денежная единица страны); ставка налога; налоговая льгота (необлагаемый минимум); налоговый оклад (сумма налога).

Налоги бывают двух видов: прямые и косвенные. К прямым относятся налоги на доходы и имущество, к косвенным – налоги на товары и услуги. Также различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Согласно концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35–40 % добавленной стоимости провоцирует снижение уровня инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в так называемую «налоговую ловушку».

Фискальная политика государства представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных перед национальной экономикой целей. Она бывает дискреционной и недискреционной.

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное манипулирование налогами и государственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. В дискреционной фискальной политике используется понятие «мультипликатор сбалансированного бюджета»: равные увеличения государственных расходов и налогообложения ведут к росту равновесного национального продукта на ту же величину.

Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое изменение чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды изменения объемов национального производства. В некоторой степени изменения государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Сюда относятся прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и др. Это так называемые «встроенные стабилизаторы». Встроенные стабилизаторы, как правило, смягчают тяжесть экономических колебаний, но не устраняют нежелательные изменения в объемах национального производства, что необходимо учитывать при построении фискальной политики [1].

Вопросы для самоконтроля

1. Какие виды налогов вы знаете?

2. Что такое встроенные стабилизаторы? Как они действуют?