II. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

1 23

Современная система налогообложения в России действует в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ).

Ст. 3 НК РФ устанавливает общие начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Таблица 1. Виды налогов в РФ.

Федеральные	Субъектов РФ	Местные
Налог на добавленную стоимость (НДС): 0% (при выполнении работ в космическом пространстве, при реализации драгметаллов Государственному фонду) 10% (мясо и мясопродукты, молоко молокопродукты и т.д.) 18%	Налог на имущество предприятий Устанавливаются субъектами РФ, но не более 2,2%	Налог на имущество физических лиц До 300 тыс. – до 0,1% 300-500 тыс. – 0,1-0,3% свыше 500 тыс. – 0,3-2%
Акцизы	Плата за лесопользование	Налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) 13% 35% (выигрыш или приз, полученный в проводимых конкурсах, играх) 9% (доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивиденда)	Плата за пользование водными объектами	Плата за землю
Единый социальный налог	Сбор на нужды образовательных учреждений	Плата за выбросы вредных веществ
Налог на прибыль организаций Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.	Налог с продаж	Регистрационный сбор за занятие предпринимательской деятельностью
Налог на добычу полезных ископаемых С 01.01.05 по 31.12.2006 – 419 руб. за одну тонну	Транспортный налог (% от мощности двигателя в л.с.)	Налог на рекламу (исключен – может взиматься в системе единого налога на вмененный доход)
Налог на операции с ценными бумагами	Плата за выбросы вредных веществ	Сбор за право торговли (отменен)
Государственная пошлина	Лицензионные сборы	На содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования (отменен)
Таможенные пошлины		Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники (отменен)
Плата за недропользование		Сбор с владельцев собак
Плата за пользование водными объектами		Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями (отменен)
Плата за загрязнение окружающей среды		Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (отменен)
Плата за пользование объектами животного мира		Сбор за выдачу ордера на квартиру (отменен)
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»		Сбор за парковку автотранспорта
Федеральные лицензионные сборы		Сбор за право использования местной символики
Платежи в дорожные фонды		Сбор со сделок, совершаемых на биржах
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения		Сбор за уборку территорий населенных пунктов
Налог на игорный бизнес Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей. 2. В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.