Аудиторский риск и методы его оценки

Аудиторский риск – это риск выражения неверного мнения о достоверности отчетности. Этот риск появляется в 2 случаях:

1)Отчетность содержит существенную ошибку, но аудитор не выявил ее и признает отчетность достоверной

2)Совокупная ошибка в показателях отчетности не превышает уровень существенности, однако по результатам выборочной проверки аудитор сделал выбор о существенности искажений и признал отчетность не достоверной.

Оценка аудиторского риска необходима,чтобы пользователи фин отчетности получили достат уверенность в обоснованности выводов аудитора. Поэтому аудитор должен стремиться максимально снизить аудиторский риск. В международ практике приемлемым уровнем аудиторского риска признается 1,5-2%. Требования к оценке риска изложены в 8 федер.стандарте.

В ст-те дана общая модель аудиторского риска, кот. сост модели, принятые в США и включает 3 компоненты: -неотъемлемый риск, -контрольный риск, -риск необнаружения

Ар=НР*КР*Рнеобнаруж

Аудитор должен дать оценки всем 3 при разработке плана. Стандарт предлагает 3 уровня оценки риска и отдельных составляющих: низкий, средний, высокий

Аудитор может применять более дифференцированную систему оценок. Оценка первых 2 компонентов аудиторского риска основана на изучении CВК организации. Стандарт дает характеристику этой системы и ее структуру. СВК-это контрольная среда, средство и методы контроля, применяемые в организации для сбора и обработки информации в процессе подготовки отчетности. Стандартом выделено 3 основных элемента СВК:

-Система БУ; -контрольная среда;-средство и методы контроля

Стандарт обязывает аудитора изучить СВК и дать ее описание в рабочих документах.

Неотъемлемый риск характеризует вероятность ошибки в процессе сбора и обработки информации. Эта вероятность тем ниже, чем в большей степени система БУ соответствует общепринятым стандартам. Основными элементами СБУ являются:

-бухгалтерская служба

-учетная политика

-система документооборота

-первичные документы

-технические и прогр средства автоматизации

Контрольная система должна быть направлена на предупреждение, выявление и исправление ошибок, возникших в СБУ, если эта система эффективна, то контрольный риск низкий. В стандарте подчеркнуто, что работы СВК связана со средствами и методами контроля, но контрольная среда также имеет большое значение, характеризует отношения руководства к срокам и методам контроля и понимания важности их использования. Контрольную среду можно охарактеризовать, изучив организационную структуру управления, распределение ответственности и полномочий в этой системе, сущность и содержание кадровой политики, соответствие хозяйственной деятельности требования законодательства, стиль и принципы руководства, установленный порядок подготовки отчетности.

Средства и методы контроля предполагают, что в системе управления установлены порядок и сроки проведения инвентаризации, имеются внутренние документы, регламентирующие права и ответственность должностных лиц, регламенты по основным вопросам деятельности, осуществлять контроль за соблюдением этих регламентов, обеспечение системы мер, ограничивающих доступ к активам, документам, информации, разработана система санкционирования разрешения осн действий в системе и обеспечении и обосновывать действия в системе.

Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень риска. Для оценки аудиторского риска используются, как правило, экспертные методы. При этом аудитор вправе дать оценку риска на основе своего профессионального суждения. На практике возможно использование и количественных методов оценки. Один из подходов основан на применении бальной оценки и сопоставимости фактического числа баллов к максимально возможному числу баллов, кот м получить эта система. Целесообразно во ВСА аудиторских фирм закреплять методы оценки риска, тесты СВК и ее отдельных элементов