Признание, оценка и классификация

Компания признает финансовый актив когда становится стороной по договору, т.е. получает права и выгоды от этого актива.

Финансовые активы признаются по справедливой стоимости включая затраты по сделке, кроме активов 1й категории.

При признании финансовые активы относятся в одну из 4х категорийдля последующей оценки.

1ая категория:

Финансовые активы оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (ФА предназначенные для торговли, производные инструменты: любые финансовые активы, кроме акций не имеющих котировки на активном рынке)

После признания перевод в 1ую категорию и из нее запрещен.

Последующая оценка по справедливой стоимости с отнесением разницы на доходы или расходы

Дт 58 Кт 91 Увеличение

Дт 91 Кт 58 Снижение

2ая категория:

Инвестиции удерживаемые до погашения (финансовый актив с фиксированным сроком погашения который организация твердо намерена и способна удерживать до погашения –облигации, векселя). Если организация продала более чем незначительную сумму финансовых активов 2й категории она не должна использовать данную категорию в течение текущего и 2х следующих лет и все остальные активы переводятся в 4ую категорию по справедливой стоимости с отнесением разницы на капитал.

Последующая оценка по амортизированной стоимости с применением метода эффективной процентной ставки.

3я категория:

Ссуды и дебиторская задолженность которая не котируется на активном рынке. Последующая оценка по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной % ставки.

4ая категория:

Финансовые активы имеющиеся в наличии для продажи. Активы не отнесенные к предыдущей категории.

Последующая оценка по справедливой стоимости с отнесением разницы на капитал

Дт 58 Кт 83

Дт 83 Кт 58

При переоценке признания или обесценения остаток от капитала списывается на доходы или расходы.

Дт 83 Кт 91

Дт 91 Кт 83

Амортизационная стоимость – это стоимость финансового актива при первоначальном признании, выплаты основной суммы долга + - амортизационные разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью погашения – обесценение.

Для расчета амортизационной разницы используется метод эффективной % ставки.

Первоначальная стоимость = S Будущие денежные поступления в год t/(1+i) ^t

Эффективная % ставка – норма доходности.

Предполагается, что доход от актива определяется суммой вложенных денег (т.е. его текущей балансовой стоимостью и внутренней нормой доходности, т.е. эффективной ставки.

Аморт.Диск.=Тек. БС*Эф.ставку%-наминал*объявленный %

Аморт.Диск.= наминал*объявленный %– Тек БС*Эф% ставка

Амортизация дисконта со временем увеличивается (в конце ровна наминалу)

В конце отчетного периода и в момент получения %составляется проводка по отражению процентов и амортизации

Дт 76,51 на весь объявленный доход

Дт 58 на величину омортизируемого дисконта

Кт 91 доход от ФА

Премия Дт 76,51 объявленный доход

Дт 58 амортизированная премия

Кт 91 доход от ФА

Эффективная ставка дневная

Эф.ст=³⁶⁵Ö1+эф.ставка годовая -1(Ставка на 1 день)

В балансе ФА показываются по категориям