Структура отчета по деньгам (ОДДС)
Потоки ДС от Операционной деятельности
Чистые ДС от Операционной деятельности (поступление – выбытиеДС) Х
Потоки ДС от Инвестиционной деятельности
Чистые ДС от Инвестиционной деятельности (поступление – выбытие ДС) Х
Потоки ДС от Финансовой деятельности
Чистые ДС от Финансовой деятельности (поступление – выбытие ДС) Х
Влияние изменений обменного Курса Х
ИТОГО Чистое увеличение ДС и эквивалентов ΣХ
Денежные средства и эквивалент на начало периода Х
Денежные средства и эквивалент на конец периода Х
Сравниваем что получилось с балансом результат должен сойтись
Должны раскрываться не денежные инвестиционные и финансовые операции.
Потоки ДС от операционной деятельности могут представляться двумя методами:
1 метод: прямой - перечисление поступлений и платежей.
2 метод: косвенный – чистая прибыль пересчитывается в чистые ДС .
Балансовое уравнение на начало периода и на конец.
А=О+К
∆А=∆О+∆К
∆ДС+∆(А-ДС)= ∆О+∆(К-НП)+ ∆НП
1. ∆НП изменение нераспределенной прибыли
∆НП=ЧП-Дивиденды
2. ∆ДС Изменения Денежных средств
∆ДС=ЧП-∆(А-ДС) +∆О+∆(К-НП)-Див
3. Чистые ДС от операционной деятельности
Для определения чистых ДС от операционной деятельности Чистая прибыль корректируется
1. По отчету о прибылях и убытках на неденежные статьи. (Амортизация, резервы по сомнительным долгам)
2. По отчету о прибылях и убытках на прибыли и убытки от инвестиционной деятельности (напр. От продажи ОС или ценных бумаг)
3. По балансу для перехода от метода начислений к кассовому.
- Прирост операционных активов кроме ДС (запасы; дебиторы, торговые расходы и т.д.)
+ Прирост операционных обязательств перед постоянными
Достоинства прямого метода:
Показывает величину и структуру денежных потоков и позволяет прогнозировать будущие денежные потоки.
Достоинства косвенного метода:
Объясняет различия между чистой прибылью и чистыми денежными средствами позволяет управлять оборотным капиталом.
Независимо от прямого или косвенного метода должны отдельными статьями отражаться потоки по налогу на прибыль.
Отдельными статьями полученные и выплаченные проценты и дивиденды:
1 подход: все в операционную деятельность, что бы оценить способность кампании выплачивать дивиденды и проценты из операционных потоков.
2 подход: выплаченные дивиденды и проценты в финансовую деятельность как плата за привлечение финансовых ресурсов.
Полученные дивиденды и проценты в инвестиционную деятельность – доход от инвестиций.
ЗАДАЧА
Косвенный метод:
Чистая прибыль = 300 000 руб
Амортизация = 80 000 руб
Остатки по счетам:
Конец года | Начало года | |
ДС | 20 000 | 15 000 |
ДЗ | 19 000 | 30 000 |
ТМЗ | 50 000 | 65 000 |
РБП | 7 500 | 5 000 |
КЗ | 12 000 | 16 000 |
Задолженность по налогу на прибыль |
Найти чистые денежные средства от операционной деятельности
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Потоки ДС от ОД: | ||
Чистая прибыль | 300 000 | |
Корректировка на Амортизацию | 80 000 | |
Операционная прибыль от изменения оборотного капитала: | 380 000 | |
Уменьшение ДЗ: | 11 000 | |
Уменьшение ТМЗ: | 15 000 | |
Увеличение РБП: | - 2500 | |
Уменьшение КЗ: | - 4000 | |
Увеличение задолженности: | ||
Чистые ДС от ОД | 399 900 |
Примечания к отчетности:
1. Заявление о соответствии отчетности МСФО
2. Учетная политика
3. Дополнительная информация к статьям отчетности в порядке следования отчетов и статей (в отчетах делаются ссылки на примечания)
4. Прочие раскрытия события после отчетной даты.
Запасы
Дата добавления: 2016-07-27; просмотров: 1291;