Оценка элементов финансовой отчетности

Активы:

По сумме которая должна быть уплачена при получении актива в настоящее время.

Обязательство:

По не дисконтируемой сумме, которая требуется для погашения обязательства в настоящий момент.

3 Возможная цена продажи (погашения) текущая рыночная стоимость.

Активы:

По сумме которая может быть выручена в настоящее время от продажи актива.

Обязательства:

По стоимости погашения, т.е. не дисконтируемой сумме, которые предполагалось бы потратить для погашения при нормальном ходе дел.

4. Дисконтированная стоимость

Прибыли от выбытия имущества показываются свернуто, т.е. не доходы отдельно, расходы отдельно, а результат.

Так же прибыль и убыток по группе аналогичных операций (курсовые разницы, переоценка финансовых активов)

По всем суммам в отчетности должна раскрываться сравнительная информация за предыдущий период в сопоставимом виде.

В сопоставимом виде – по той же учетной политике, если есть изменения то пересчитываем.

2. Бухгалтерский баланс.

Стандарт не определяет формат баланса: возможен горизонтальный или вертикальный формат.

Горизонтальный формат основан на «Т» образной системе счета.

Иначе называется учетный

В вертикальном формате все статьи идут в один столбец.

1. Раздел «Долгосрочные активы»

2. Краткосрочные активы

3. Краткосрочные обязательства (вычитаются) идут в скобках.

Итого чистые оборотные активы (2-3)

Всего активов за вычетои краткосрочных обязательств (1+2-3)

Раздел долгосрочные обязательства

Капитал и резервы

Итого долгосрочные обязательства + капитал

А=О+К

Обязательства (О) делятся на Краткосрочные обязательства (Ко) и Долгосрочные обязательства (До)

А-Ко=До+К

Статьи упорядочены по ликвидности

Определен минимум линейных статей

1. Основные средства

2. Инвестиционная недвижимость

3. НМА

4. Финансовые активы (за исключением, 5,8,9)

5. Инвестиции учтенные по методу долевого участия (возникает только в консолидированной отчетности)

Себестоимость + Доля инвестора в ЧП – Полученные дивиденды

6. Биологические активы – далее превращаются в запасы

Справедливая стоимость – Затраты на сбыт

7. Запасы

8. Торговля и прочая дебиторская задолженность

9. Денежные средства и их эквиваленты (краткосрочные до 3х месяцев высоколиквидные вложения, легкообратимые в заранее известную сумму ДС и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости)

10. Торговая и прочая дебиторская задолженность.

11. Оценочные обязательства (резервы) Это обязательства с неопределенным временем или суммой.

12. Финансовые обязательства (за исключение 10, 11) Займы, кредиты, выпущенные обязательства.

13. Обязательства и активы по текущему налогу на прибыль.

14. Отложенные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы по налогу на прибыль (ОНА, ОНО)

15. Доля меньшинства представленная в составе собственного капитала. Доля меньшинства – в консолидированном балансе, часть чистых активов дочерней компании, которыми материнская не владеет.

16. Выпущенный капитал и резервы. Резервы, которые в капитале.

Долго и краткосрочные статьи представляются в отдельных разделах.

Актив оборотный (краткосрочный) если:

1. Его предполагается потребить в обычных условиях операционного цикла

Операционный цикл – период от приобретения материалов до получения денег за ГП.

2. Предназначен для целей продажи.

3. Предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Денежные средства и эквиваленты без ограничений на использование.

Все остальные активы долгосрочные

Обязательства Краткосрочные, если удовлетворяют ЛЮБОМУ из условий:

1. Предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла.

2. Предназначены для целей продажи (Фин. Обязательства преднаначенные для торговли)

3. Подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (кредиты, девиденды)

4. У организации нет безусловного права откладывать погашение обязательства, т.е. кредиторы могут потребовать в любой момент погашения)

Все остальные обязательства долгосрочные

Отчет о прибылях и убытках может иметь вертикальный или горизонтальный формат.

В вертикальном все статьи в один столбец

Горизонтальный

Отчет о прибылях и убытках

Чтобы выровнять Итог:

Чистую прибыль в расходы

Убыток в доходы

Прибыль от продажи 90.9 Дт90.9 Кт 99

В горизонтальном только один показатель прибыли, а в вертикальном более подробно составляющие и промежуточные показатели.

Минимум линейных статей:

1. Выручка

2. Затраты по финансированию (отчет о прибылях и убытках) расходы по процентам, на привлечение средств.

3. Доля организаций в прибылях и убытках компании по методу долевого участия.

4. Расходы по налогу (Налог на прибыль).

5. Прибыли и убытки после налогов прекращенной деятельности.

6. Прибыль или убыток, в т.ч.

6.1. Прибыль или убыток относящийся к доле меньшинства (только в консолидированном отчете, часть чистой прибыли дочерней компании, которая материнской не владеет)

6.2. Прибыль или убыток относящийся к акционерам материнской компании.

В самом отчете, что более предпочтительно , либо в примечании представляются классификации операционных расходов по характеру или функциям (затратный или операционный вариант) В операционном варианте расходы классифицируются по функциональному значению:

- себестоимость продаж (реализация продукции)

- коммерческие

- административные

В операционном формате отчета:

- выручка

- себестоимость продаж

- валовая прибыль

- коммерческие расходы

- Административные расходы

- Прибыль от операционной деятельности

В затратном формате, расходы классифицируются по элементам затрат

- материалы

- вознаграждения работникам

- Амортизация

- Прочие