Організація складання фінансової звітності

Основою організації технології складання річного узагальнення обліку та складання фінансового звіту є нормативні акти та вимоги, які регламентують обсяг, порядок складання, методику і техніку складання та подання до відповідних органів управління і контролю.

Основні вимоги до фінансової звітності викладені в Законі Украї­ни "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та у П(с)БО 1—5. Окремі питання складання фінансової звітності розкри­ваються в інших П(с)БО.

На підприємстві складаються внутрішні нормативні документи з організації складання звітності та подання її за призначенням — окремий наказ, розпорядження, табель-графік виконання облікових робіт або виділяють розділ по звітності в наказі про облікову політи­ку. Цими документами визначаються відповідальні особи за складан­ня звітності, конкретні терміни завершення складання та узгодження і подання за призначенням.

Особливо трудомістким вважається складання бухгалтерського балансу. Враховуючи тривалість (два-три місяці) формування форм фінансового річного звіту весь комплекс робіт доцільно розподілити на окремі етапи. Наприклад, можуть розглядатись такі етапи робіт, пов'язаних ізскладанням фінансової звітності:

—організаційна підготовка — жовтень;

—річна інвентаризація — листопад—грудень;

—уточнення поточних даних за 11 місяців поточного року — гру­день;

—складання пробного річного бухгалтерського балансу, інших форм фінансової звітності та приміток до неї — січень;

—заключні роботи — лютий.

Кожний етап складається з окремих видів робіт. Наприклад, на першому етапіорганізаційної підготовки головним бухгалтером складається графік облікових робіт з урахуванням встановлених строків подання звітності, досвіду роботи, рекомендацій.

Після того, як складено графік, його ретельно обговорюють з усіма працівниками, які братимуть участь у складанні річного звіту, і за­тверджують. Для контролю за ходом робіт у графіку роблять позна­чення про фактичне виконання.

Початок робіт із складання річного звіту оголошують наказом або розпорядженням керівника. Такий наказ готує головний бухгалтер або його заступник, до наказу додають усі графіки робіт.

З метою конкретизації загального графіка розробляються окремі графіки для різних видів робіт, це може бути інвентаризація, уточ­нення показників поточного обліку, складання різних форм, примі­ток, пояснювальних записок та ін.

Другий етап — організація річної інвентаризації. Дані статей ба­лансу на кінець звітного періоду повинні бути підтверджені результа­тами проведеної перед складанням річного звіту інвентаризації осно­вних засобів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, роз­рахунків, резервів та інших активів і пасивів. Інвентаризація здійсню­ється відповідно до Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових засобів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.1994 № 69.

У разі виявлення інвентаризаційних різниць, тобто розбіжностей між даними про фактичну наявність і стан майна і зобов'язань, що виявлені після проведення інвентаризації, і даними бухгалтерського обліку, повинні бути внесені зміни до регістрів і рахунків бухгалтер­ського обліку. Примірна форма графіка проведення річної інвентари­зації наведена в табл. 11.2.

Організація складання пробного річного балансу вимагає поділу робіт на два етапи: складання попереднього балансу та на основі ін­вентаризації — кінцевого.

У період підготовки до складання річного звіту перевіряють і уточнюють накопичені звітні дані за 11 місяців поточного року.Цю роботу доцільно планувати на середину грудня і доручити її за­ступнику головного бухгалтера.

Процес безпосереднього складання річних фінансових звітів може бути також поділений на декілька етапів, основними з яких є:

—визначення залишків на рахунках Балансу та підтвердження їх за допомогою інвентаризації;

—за необхідності внесення коригувань до даних обліку за підсум­ками інвентаризації;

—складання Балансу;

—закриття рахунків доходів і витрат;

—визначення чистого фінансового результату звітного періоду;

—складання Звіту про фінансові результати;

—складання Звіту про власний капітал;

—складання Звіту про рух грошових коштів;

—складання Приміток до річної фінансової звітності;

—складання Додатка до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами";

—коригування показників звітності та відображення в Примітках подій після дати Балансу;

—перевірка узгодженості показників звітності.

Таблиця 11.2.