Дебет 0 302 00 830 «Расчеты по принятым обязательствам» (соответствующие аналитические счета)

Кредит 0 206 00 660 "Расчеты по выданным авансам" (соответствующие аналитические счета)

После списании средств с расчетного или лицевого счета учреждения и получения выписки банка (казначейства) с копией платежного поручения делается запись в Журналеопераций по банковскому счету и в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов по налогам

Расчеты с бюджетом по налогам, удержанным из заработной платы, по другим налогам и платежам (страховые взносы, НДС и др.) ведутся на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" по соответствующим аналитическим счетам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, синтетический - в Журнале по прочим операциям.

Даже в рамках бюджетной деятельности по Налоговому кодексу РФ бюджетные учреждения могут уплачивать в определенных случаях различные налоги: НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество, земельный налог и т.п. В рамках приносящей доход деятельности бюджетные учреждения, как правило выступают плательщиками всех видов налогов и сборов, присущих коммерческим предприятиям.

Учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, от выполнения которого оно не вправе отказаться. Финансовое обеспечение выполнения этого задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета. Доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям относятся к средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Сверх установленного государственного (муниципального) задания, а также в случаях, определенных федеральными законами в пределах установленного государственного (муниципального) задания учреждение вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

Учреждение также вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.

Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного и автономного учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ). В этом случае бюджетные учреждения уплачивают налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Как казенные, так и бюджетные учреждения не вправе применять:

- упрощенную систему налогообложения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Закона N 83-ФЗ);

- единый сельскохозяйственный налог (пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ в ред. Закона N 83-ФЗ).

Начисление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается различными записями:

1) НДФЛ: