Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Кредит 0 304 02 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами"

Суммы выданной депонентской задолженности:

Дебет 0 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами"

Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия из кассы".

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов. Обобщение сведений по расчетам по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

На счете 0 302 12 000 "Расчеты по прочим выплатам" отражаются расчеты по оплате работодателем в пользу работников, не относящихся к заработной плате дополнительных выплат, пособий и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ, в том числе:

1) возмещение работникам расходов, связанных со служебными командировками:

- расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы при наличии подтверждающих документов (билетов);

- расходов по найму жилых помещений;

- дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) и т.п.

6) возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра;

7) другие аналогичные расходы.

Указанные расходы относятся на подстатью 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

На счете 0 302 13 000 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" отражаются суммы начисленных работникам пособийпо временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и других выплат за счет средств государственного социального страхования.

Указанные расходы относятся на подстатью 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.

Учет расчетов по страховым взносам

Выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников, являются основанием для начисления страховых взносов в социальные фонды. С 2017 года порядок начисления и взимания взносов регулируется гл. 34 НК РФ.

Страховые взносы начисляются ежемесячно на основании Журналаопераций расчетов по оплате труда. Одновременно начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование профессионального риска.

Работодатели уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - в Пенсионный фонд (на обязательное пенсионное страхование), Фонд социального страхования (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и Фонд обязательного медицинского страхования (на обязательное медицинское страхование).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на основании Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Тарифы взносов в социальные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2017г. приведены в таблице:

Расчеты по страховым взносам отражаются на счетах:

ü 0 303 02 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

ü 0 303 06 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

ü 0 303 07 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС";

ü 0 303 08 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС" (применялся до 2012 г.);

ü 0 303 10 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии".

ü 0 303 11 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии" (применялся до 2014 г.).

Увеличение кредиторской задолженности перед соц.фондами отражается с кодом 730 в разрядах 24-26; уменьшение – с кодом 830.

База для начисления страховых взносов в ПФР, в ФФОМС и в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных учреждением за расчетный период в пользу физических лиц.

Сумму страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС РФ, учреждение может уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения при выплате работникам различных пособий, предусмотренных по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

Суммы страховых взносов с выплат по трудовым договорам (контрактам) перечисляются в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платыза истекший месяц. То есть перечисление страховых взносов производится одновременно с получением (перечислением) в кредитных организациях или ОФК средств на выплату зарплаты за текущий месяц.

В каждый из фондов взносы исчисляются и перечисляются учреждением отдельно.

Расходы по начислениям страховых взносов на оплату труда отражаются с кодом 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в 24-26 разряде номера счета.

Начисление взносов в фонды отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам …», а по дебету могут быть:

1) соответствующие счета аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»

2) соответствующие счета аналитического учета счета 0 109 00 213 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

3) счет 0 401 20213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

Перечисление страховых взносов, например с лицевого счета в ОФК:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета0 303 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам …»,

Кредит 0 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Суммы начисленных ПВНТ и других выплат и пособий за счет средств социального страхования(на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) отражают записью:

Дебет 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Кредит 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

Если сумма пособия было начислена за счет ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то составляется запись:

Дебет 0 30306 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Кредит 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда».

Аналитический учет расчетов по начислению страховых взносов, по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств и расчетов.