Процес формування бюджетів за статтями витрат
Бюджети за статтями витрат | Підрозділи, відповідальні за формування бюджету | Підрозділи для погодження бюджету | Затвердження бюджету | Строк затверджені |
Фонд оплати праці | Служба управління трудовими ресурсами і заробітною платою | Виробнича служба. планово- економічна служба (ПЕС) бухгалтерська служба | Заступник генерального директора з фінансів | За 10 днів до початку періоду дії бюджету |
Матеріальні витрати | Планово-економіна служба | Виробнича служба, планово- економічна служба бухгалтерська служба, збутова служба | — « — | — « — |
Споживання енергії | Планово-економічна служба | Виробнича служба, ПЕС, бухгалтерська служба, служба Головного енергетика | — « — | — « — |
Амортизація | Планово-економіч- на служба | Виробнича служба, планово-економічна служба, бухгалтерська служба, служба Головного енергетика, служба Головного механіка | — « — | — « — |
Інші втрати | Планово-економічна служба | Планово-економічна служба, бухгалтерська служба | — « — | — « — |
Погашення кредитів | Бухгалтерська служба | Планово-економічна служба, бухгалтерська служба | — « — | — « — |
Податки і платежі в державні цільові фонди | Бухгалтерська служба | Планово-економічна служба, бухгалтерська служба | — « — | — « — |
До пріоритетних відносять такі витрати бюджету:
сплата податків у державний і місцеві бюджети;
виплата заробітної плати працівникам;
платежі в державні цільові фонди;
витрати на закупівлю матеріалів, комплектуючих, необхідних для виконання виробничої програми підприємства;
оплата спожитої енергії.
За нерівномірного надходження коштів на рахунки коригування бюджету буде доцільним не рідше одного разу на тиждень.
Оперативне управління рухом грошових коштів, з яким пов’язана більшість оперативних рішень, відображається в динамічних регістрах оперативного обліку і, відповідно, поточному управлінні фінансами підприємства. Склад показників та загальна кількість бухгалтерських регістрів може змінюватися залежно від виникнення нових завдань оперативного управління фінансами. У нинішніх умовах доцільно буде, крім узагальнюючого регістру руху грошових коштів, мати регістри з управління дебіторською і кредиторською заборгованістю та банківськими кредитами.
Складання зведеного бюджету підприємства, а також прогнозування ставки банківського процента і платоспроможності дебіторів дає змогу визначити обсяг прибутку, необхідний для забезпечення платоспроможності підприємства. Як джерело даних для реалізації вказаних завдань необхідно використати інформаційні носії (динамічні регістри) з руху грошових коштів. У динамічний регістр доцільно включити показники, що фіксують динаміку ви- соколіквідних активів.
Оперативне управління фінансами підприємства ґрунтується на поєднанні зведеного бюджету з динамічними регістрами, що використовуються для розв’язку кожного завдання оперативного управління фінансами.
Особливу увагу необхідно приділити управлінню дебіторською, кредиторською заборгованістю та запасами. Постійний контроль дебіторської заборгованості на основі даних обліку реалізації та платежів дасть змогу збирати й оцінювати інформацію про прострочену заборгованість, настання строків виплат. У будь-який момент необхідно знати ситуацію щодо заборгованості та попередньої оплати як за окремими позиціями, так і за підприємством у цілому, як щодо постачальників сировини і матеріалів, так і щодо покупців продукції. Це дасть можливість синхронізувати грошові потоки підприємства, що сприятиме стабільній достатньо обґрунтованій плановій діяльності, з одного боку, і зниженню залишків на рахунках, а отже, ефективнішому використанню активів підприємства, з іншого.
Найбільш перспективним підходом є прив’язка бухгалтерських програм і програм для бюджетування до єдиної бази первинної фінансової документації (платіжних доручень, накладних тощо). У цьому випадку кожен первинний документ (наприклад, платіжне доручення) зі своєю появою одержує свої коди, з якими входить у бухгалтерську й управлінську звітність (різними для кожної з програм). Відповідно до таких кодів первинні документи із відповідною звітною фінансовою інформацією надходять, збираються і консолідуються окремо для потреб бухгалтерського та управлінського обліку. Платіжне доручення одного центру фінансової відповідальності, наприклад, надходить у звітність цього центру, іншого — у звітність відповідного центру, а разом — у єдину систему фінансової звітності підприємства.
Усі ці вимоги необхідно враховувати як під час вибору програмного забезпечення, так і при його впровадженні.
Важливим фактором в управлінні фінансами є поява зворотного зв'язку від системи — моніторинг і контроль. Вони допоможуть виявити відхилення від цілей розвитку підприємства, сфери, що не відповідають його завданням, а отже неспроможності виходу на плановий рівень, вкажуть на причину та напрям управління за відхиленнями.
Дата добавления: 2021-12-14; просмотров: 275;