Аналіз звіту про рух грошових коштів

Наступним звітом, який складає підприємство, є звіт про рух грошових коштів (форма № 3). Він містить інформацію про гро­шові потоки підприємства за звітний період.

Для складання звіту про рух грошових коштів використову­ють показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.

Рис. 10.6. Послідовність складання звіту про рух грошових коштів

У примітках до фінансової звітності слід розкрити інформацію про рух грошових коштів:

а) склад грошових коштів та їх еквівалентів;

б) склад статей «Інші надходження», «Інші платежі» та інших статей, які об’єднують кілька видів грошових потоків;

в) негрошові операції інвестиційної і фінансової діяльності;

г) наявність значного сальдо грошових коштів та їх еквівален­тів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для викорис­тання групою, до якої належить підприємство.

У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду слід розкривати:

—загальну вартість придбання або реалізації майнового ком­плексу;

—частину загальної вартості майнового комплексу, яка була сплачена або отримана у формі грошових коштів та їх еквівалентів;

—суму грошових коштів та їх еквівалентів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

—суму активів (крім грошових коштів та їх еквівалентів) і зо­бов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

Фінансовий стан підприємства будь-якого виду діяльності і форми власності значною мірою залежить від руху грошових коштів та правильного управління грошовими потоками.

Аналіз стану грошових коштів підприємства здійснюється на основі бухгалтерського звіту про рух грошових коштів. Розгля­немо методичну послідовність такого аналізу на основі даних, наведених у табл. 10.7, побудованої за структурою звіту про рух грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів дає змогу аналізувати джерела та сфери споживання грошових коштів компанії.

Як видно з табл. 10.7, рух коштів розглядається за трьома напря­мами: за результатами операційної діяльності, за результатами інве­стиційної діяльності та за результатами фінансової діяльності.

Чистий рух коштів від операційної діяльності по аналізова­ному умовному підприємству становив у звітному періоді

тис. грн, тобто на 41 % більше, ніж у попередньому періоді.

Позитивний вплив на чистий рух коштів від операційної дія­льності мали такі фактори:

збільшення у звітному періоді порівняно з попереднім пері­одом прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 53,7%; _ _ _ _

збільшення прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах на 43,9 %;

збільшення поточних зобов’язань у звітному періоді порів­няно з попереднім у 10,1 раза.

Негативний вплив на рух коштів у результаті операційної дія­льності мали такі фактори:

наявність у звітному періоді на відміну від попереднього пе­ріоду збитків від неопераційної діяльності на суму 99,8 тис. грн;

збільшення у звітному періоді порівняно із попереднім пері­одом у 5,7 раза видатків від необоротних активів;

збільшення на 53,7 % податку на прибуток.

Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності на аналізова­ному підприємстві як у звітному, так і в попередньому періоді складався з придбання необоротних активів. У звітному періоді ви­датки від придбання необоротних активів становили 1826,3 тис. грн, тобто на 8,3 % менше, ніж у попередньому періоді.

Рух коштів у результаті фінансової діяльності аналізованого підприємства складався з: інших надходжень та інших платежів на суму відповідно 61 420 тис. грн та 61 322,5 тис. грн; сплати дивідендів у звітному періоді на суму 314,2 тис. грн, або у 1,6 ра­за більше, ніж у попередньому періоді.

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ за_____20____р.

ФОРМА №3 КОД за ДКУД

У цілому чистий рух коштів за звітний період становив

тис. грн, або на 86,1 % більше, ніж у попередньому пері­оді. При цьому залишок коштів на початок року становив у звіт­ному періоді 3499,2 тис. грн, або на 37,9 % більше, ніж у поперед­ньому періоді, а на кінець року — 7799,8 тис. грн, або на 51,1 % більше, ніж у попередньому періоді.

Слід відзначити, що як у звітному, так і в попередньому пері­оді залишок коштів на кінець року був удвічі більшим, ніж на початок року.

Аналіз руху грошових коштів багато в чому сприяє виявленню тенденцій у змінах ліквідності та платоспроможності підприємств.