Горизонтальний аналіз балансу підприємства
Стаття балансу | На початок року | На кінець року | Абсолютне відхилення, тис. грн | Відносне відхилення,% |
Активи | ||||
Необоротні активи | ||||
Основні засоби, первинна вартість | 624,4 | 1297,1 | 672,7 | 107,74 |
Основні засоби, кінцева вартість | 514,2 | 1074,0 | 559,8 | 108,87 |
Нематеріальні активи, первинна вартість | 2,2 | 4,2 | 90,9 | |
Нематеріальні активи, кінцева вартість | 1,4 | 0,9 | -0,5 | -35,71 |
Незавершене будівництво | 1,8 | 4,1 | 2,3 | 127,78 |
Необоротні активи, усього | 666,2 | 1079,0 | 412,8 | 61,96 |
Активи | ||||
Виробничі запаси | 551,0 | 377,8 | - 173,2 | -31,43 |
Незавершене виробництво | 52,9 | 29,1 | -23,8 | - 44,99 |
Готова продукція | 121,1 | 115,6 | -5,5 | -4,5 |
Грошові кошти, у національній валюті | 80,9 | 66,5 | - 14,4 | - 17,79 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 893,2 | 1219,7 | 325,9 | 36,4 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками | 271,7 | 269,0 | -2,7 | -0,97 |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 902,8 | 29,9 | - 872,9 | - 96,69 |
Інші оборотні активи | 117,2 | 105,3 | - 11,9 | -10,15 |
Оборотні активи, усього | 2879,1 | 2212,9 | - 666,2 | -23,14 |
Активи, усього | 3545,3 | 3291,9 | - 253,4 | -7,15 |
Стаття балансу | На початок року | На кінець року | Абсолютне відхилення, тис. гри | Відносне відхилення, % |
Пасиви | ||||
Власний капітал | ||||
Статутний капітал | 177,2 | 177,2 | ||
Інший додатковий капітал | 459,4 | 459,4 | ||
Нерозподілений прибуток | 433,3 | 402,4 | -30,9 | -7,14 |
Власний капітал, усього | 1069,6 | 1039,0 | -30,6 | -7,14 |
Довгострокова заборгованість | ||||
Облігації до оплати | — | — | ||
Довгостроковий банківський кредит | — | — | ||
Довгострокова заборгованість, усього | — | — | ||
Короткострокова заборгованість | ||||
Кредиторська заборгованість | 1288,3 | 504,0 | - 784,3 | - 60,87 |
Поточні зобов’язання за розрахунками | 236,9 | 757,8 | 520,9 | 219,88 |
Інші зобов’язання | 0,5 | 46,1 | 45,6 | |
Банківська позика | 950,0 | 945,0 | -5 | -0,53 |
Заборгованість за податками | ||||
Короткострокова заборгованість, усього | 2475,7 | 2252,9 | - 222,8 | -9,07 |
Пасиви, усього | 3545,3 | 3291,9 | - 253,4 | -7,15 |
Що стосується структури оборотних коштів, то можна зазначити, що вона значно погіршилася. Виробничі запаси зменшилися за рік на 173,2 тис. грн, або на 31,43 %. Зменшилася також величина готової продукції (на 5,5 тис. грн) і грошові кошти (на 14,4 тис. грн). Усе це свідчить про скорочення оборотних коштів підприємства і негативні тенденції у його роботі. Водночас збільшилася сума і частка дебіторської заборгованості за товари та послуги — в абсолютному виразі на 325,9 тис. грн (або на .16,4 %). Це означає, що підприємство фактично кредитувало своїх партнерів по бізнесу, які вчасно не розраховувалися за товари та послуги, що надавалися підприємством. Але, з іншого
боку, якщо підприємство має надійних партнерів, то слід очікувати надходження коштів у наступних періодах, що має поліпшити ситуацію з показниками ліквідності.
Аналіз пасивів підприємства показує, що зобов’язання підприємства скоротилися, у тому числі короткострокові зобов’язання зменшилися на 222,8 тис. грн (9 %). Це відбулося внаслідок значного скорочення кредиторської заборгованості (на 784,3 тис. грн). Таким чином, підприємство вчасно розрахувалося з постачальниками та підрядчиками за виконані роботи та отримані послуги. Проте значно (більше, ніж утричі) збільшилися поточні зобов’язання за розрахунками, у тому числі з оплати праці й за авансами, що одержані від інших підприємств у рахунок майбутніх поставок продукції.
При цьому слід зазначити, що динаміка показників ліквідності є позитивною. Зменшення короткострокової заборгованості підприємства збільшує ліквідність підприємства і його фінансову стійкість.
Аванси, отримані підприємством, на кінець року майже удвічі менші дебіторської заборгованості за товари та послуги, що надані підприємством.
Аналіз балансу підприємства свідчить, що підприємству слід поліпшити показники фінансової стійкості та ліквідності, а саме:
покращити взаємовідносини із постачальниками і споживачами продукції, поліпшити ситуацію із дебіторською заборгованістю підприємству і використати інші резерви поповнення оборотних коштів;
поліпшити структуру оборотних активів, підвищити швидкість їх обертання, збільшити обсяг продукції, що виготовляється та реалізується;
зменшити поточну заборгованість підприємства, ширше використовувати довгострокові кредити банків.
Вертикальний аналіз балансу дає змогу зробити висновок про структуру балансу у звітному періоді, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100 % і кожну статтю фінансової звітності подають у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.
Проведемо вертикальний аналіз на підставі попередніх даних балансу реального умовного підприємства (табл. 10.2).
Здійснюючи вертикальний аналіз балансу підприємства, можна зробити такі висновки.
Частка обігових активів у балансі підприємства є значною: на початок року вона становила понад 80 %. Проте протягом аналізованого року відбулося скорочення цієї частки. Зрозуміло, що скорочення частки оборотних коштів позначається негативно на показниках фінансової стійкості та ліквідності, адже це свідчить про зменшення запасів, розмірів виробництва, готівки для придбання матеріально-речових факторів виробництва.
Таблиця 10.2
Стаття балансу | На початок року | На кінець року | Частка, % до суми балансу на початок року | Частка, % до суми балансу на кінець року |
Активи | ||||
Необоротні активи | ||||
Основні засоби, первинна вартість | 624,4 | 1297,1 | 17,6 | 39,4 |
Основні засоби, залишкова вартість | 514,2 | 1074,0 | 14,5 | 32,7 |
Нематеріальні активи, первинна вартість | 2,2 | 4,2 | 0,06 | 0,1 |
Нематеріальні активи, залишкова вартість | 1,4 | 0,9 | 0,04 | 0,03 |
Незавершене будівництво | 1,8 | 4,1 | 0,05 | 0,1 |
Необоротні активи, усього | 666,2 | 1079,0 | 18,8 | 32,8 |
Активи | ||||
Виробничі запаси | 551,0 | 377,8 | 15,6 | 11,5 |
Незавершене виробництво | 52,9 | 29,1 | 1,5 | 0,9 |
Готова продукція | 121,1 | 115,6 | 3,4 | 3,7 |
Грошові кошти, у національній валюті | . 80,9 | 66,5 | 2,3 | 2,0 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 893,2 | 1219,7 | 25,2 | 37,1 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками | 271,7 | 269,0 | 7,7 | 8,2 |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 902,8 | 29,9 | 25,5 | 0,9 |
Інші оборотні активи | 117,2 | 105,3 | 3,3 | 3,2 |
Оборотні активи, усього | 2879,1 | 2212,9 | 81,2 | 67,2 |
Активи, усього | 3545,3 | 3291,9 |
Таблиця 10.2
Стаття балансу | На початок року | На кінець року | Частка, % до суми балансу на початок року | Частка, % до суми балансу на кінець року |
Пасиви | ||||
Власний капітал | ||||
Статутний капітал | 177,2 | 177,2 | 5,0 | 5,4 |
Інший додатковий капітал | 459,4 | 459,4 | 12,9 | 14,0 |
Нерозподілений прибуток | 433,3 | 402,4 | 12,2 | 12,2 |
Власний капітал, усього | 1069,6 | 1039,0 | 30,6 | 31,6 |
Короткострокова заборгованість | ||||
Кредиторська заборгованість | 1288,3 | 504,0 | 36,3 | 15,3 |
Поточні зоов’язання за розрахунками | 236,9 | 757,8 | 6,7 | 23,1 |
Інші зобов’язання | 0,5 | 46,1 | 0,0 | 1,4 |
Банківська позика | 950,0 | 945,0 | 26,8 | 28,7 |
Короткострокові заборгованості, всього | 2475,7 | 2252,9 | 69,4 | 68,4 |
Пасиви,усього | 3545,3 | 3291,9 |
Частка основних засобів має тенденцію до збільшення, причому протягом року відбулося зростання питомої ваги основних засобів у сумі балансу в 1,7 раза. З одного боку, це явище свідчить про політику підприємства щодо розширення його матеріально-технічної бази підприємства та технічного переозброєння. З іншого боку, підприємство погіршило свої показники ліквідності й фінансової стійкості внаслідок вилучення коштів на поповнення необоротних активів.
Власний капітал підприємства становить 30,6 % — на початок року і 31,6 % — на кінець року від загальної суми пасивів. Це свідчить про низьку платоспроможність, низькі показники ліквідності і фінансової стійкості та високий рівень ризику підприємства стати банкрутом.
Довгострокових зобов’язань підприємство не має, але на кінець року в нього з’явилися відстрочені податкові зобов’язання. Проте негативним явищем є наявність досить великої частки короткострокових заборгованостей, які у структурі пасивів становлять за звітний період 68—69 %.
Отже, основними висновками, зробленими під час вертикального аналізу балансу підприємства, можуть бути такі:
—структура статей балансу демонструє тенденцію до зростання частки основних засобів і незначного зменшення частки оборотних активів;
—проявляється негативна тенденція до збільшення частки дебіторської заборгованості і зменшення грошових коштів у національній валюті.
Підприємству слід вдатися до аналізу сгрукгури видатків, налагодити стабільніші зв’язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільовому витрачанню ресурсів.
Отже, аналіз балансу підприємства у горизонтальному і вертикальному розрізах показав, що підприємству бракує оборотних активів, а це позначається на рівні показників фінансової стійкості та ліквідності. Зокрема, спостерігається значне зростання частки короткострокових зобов’язань і подальше зменшення частки грошей у сумі балансу. Частка власного капіталу є незначною величиною (біля ЗО %), що говорить про велику ймовірність банкрутства аналізованого підприємства.
Аналіз звіту про фінансові результати підприємства
Звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати роботи підприємства.
Звіт про фінансові результати (форма № 2) складається з трьох розділів. Структура прибутків за розділом І звіту про фінансові результати показана на рис. 10.1.
За звітом про фінансові результати визначають чистий прибуток (збиток) звітного періоду. З цією метою у формі звіту передбачається послідовне зіставлення його статей. Отже, процес розрахунку прибутку (збитку) звітного періоду може бути поділений на такі етапи:
визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
розрахунок валового прибутку (збитку);
визначення фінансового результату — прибутку (збитку) — від операційної діяльності;
розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування;
визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності після оподаткування;
визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.
1. Фінансові результати | ||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (тварів, робіт, послуг) | ||
Податок на додану вартість | ||
Акцизний збір | ||
Інші вирахування з доходу | ||
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||
| ||
Валовий: прибуток | ||
збиток | ||
Інші операційні доходи | ||
| ||
| ||
Інші операційні витрати | ||
| ||
збиток | ||
Дохід від участі в капіталі | ||
| ||
Інші доходи (прибутки) | ||
Фінансові втрати | ||
Втрати від участі в капіталі | ||
Інші витрати | ||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток | ||
| ||
Податок на прибуток від звичайної діяльності: | ||
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток | ||
збиток | ||
| ||
збиток | ||
Податки з надзвичайного прибутку | ||
Чистий: прибуток | ||
збиток |
Рис. 10.1. Структура прибутку у звіті про фінансові результати підприємства
У розділі II звіту про фінансові результати операційні витрати (на виробництво, збут, управління та інші операційні витрати) подаються в розрізі економічних елементів (рис. 10.2).
Рис. 10.2. Взаємозв’язок класифікації операційних витрат за функціями та економічними елементами
Структура другого розділу звіту про фінансові результати наведена у табл. 10.3.
Таблиця 10.3
Дата добавления: 2021-12-14; просмотров: 341;