Виды налогов и их классификация

Налоги, взимаемые на территории Российской федерации, разделены, во-первых, на три вида: федеральные, региональные (территориаль­ные), местные. Такое выделение видов налогов основано на распределении компетенции органов государственной власти в решении вопросов о нало­гах (об их ставках, сроках уплаты и т.д.), а не на распределении этих налогов по конкретным бюджетам (федеральному, региональному и мест­ному).

Все федеральные налоги, в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются нормативными законодательными актами Российской Феде­рации и обязательны на всей ее территории.

Региональные налоги (территориальные) устанавливают также за­конодательными актами РФ, но конкретные ставки этих налогов определя­ются решениями регионов в составе РФ или решениями органов государс­твенной власти краев, областей, округов.

Что касается местных налогов, то перечень их и максимально воз­можные ставки установлены федеральными органами власти, а перечень ре­ально введенных и взимаемых с налогоплательщиков на местном уровне, а также конкретные ставки устанавливаются органами местной власти - администрацией.

К основным федеральным налогам относят: налог на добавленную сто­имость, акцизы, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц, таможен­ные и государственные пошлины и пр.

К региональным: налог на имущест­во организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от субъекта, облагаемого налогом, налоги подразде­ляют на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредс­твенно на доход или имущество налогоплательщика, таким образом, налоги уплачивают непосредственные производители товаров и услуг, получающие от этого доходы. Сюда относят налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы с физических лиц и т.д.

В зависимости от объекта налогообложения прямые налоги подразде­ляют на реальные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами с их доходов, и личные, уплачиваемые с отдельных видов имущества. При этом одни прямые налоги уплачиваются только юридическими лицами, дру­гие - только физическими лицами, а третьи и теми, и другими.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или та­рифа на услуги. Их уплачивает потребитель товаров и услуг, а посред­ником между государством, собирающим налог, и плательщиком становится производитель, который собирает через получение выручки от реализации косвенные налоги и затем перечисляет их в бюджет государства. Сюда относят акцизы и налог на добавленную стоимость.