Тема 21. Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик – организация (российская или иностранная) или физическое лицо ( гражданин РФ, иностранец, апатрид) на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

Сборы – обязательные взносы за право совершать определенные действия, получение разрешений или лицензий.

Налоговая декларация – письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая обязанность (в узком смысле) – обязанность налогоплательщика уплатить государству нужную сумму в порядке и сроки, определенные законом.

Налоговая обязанность(в широком смысле) – вся совокупность обязанностей и прав налогоплательщика.

Налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения.

Налоговая обязанность (в широком смысле):
- регистрация налогоплательщика в налоговом органе и ведение налогового учета;

- уплата налогов и сборов (конституционно-правовая обязанность);
- составление, предоставление и хранение налоговой отчетности.

Условия прекращения налоговой обязанности:
- состоявшаяся уплата налога и сбора;
- смерть налогоплательщика;
- ликвидация организации-налогоплательщика;
- иные обстоятельства, предусмотренные законом.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:
- пеня;
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты налогов в поздние сроки, начисляется за каждый день просрочки.

- залог имущества;
- поручительство (обязательство третьего лица перед налоговым органом);
- приостановление операций по счетам в банке;
- арест имущества налогоплательщика (применяется только к организациям).

Виновные в нарушении налогового законодательства привлекаются к ответственности:
- налоговой;
- дисциплинарной;
- административной;
- уголовной.

Меры административной ответственности:
- уклонение от постановки на учет – штраф 10% от доходов, полученных за период без постановки на учет;

- нарушение срока представления налоговой декларации - 5% от суммы налога, указанной в декларации;

- нарушение правил составления налоговой декларации ( неотражение или неполное отражение доходов) – штраф 5000 руб.;

- неумышленная неуплата или неполная уплата сумм налога – штраф 20% от неуплаченной суммы налога;

- умышленная неуплата или неполная уплата – штраф 40%.

Меры уголовной ответственности:
- уклонение от уплаты налогов организацией (искаженные данные, сокрытие объектов налогообложения) в крупном размере (сумма неуплаты превышает 1000 минимальных зарплат) – лишение права заниматься данной деятельностью до 5 лет; арест от 4 до 6 месяцев; лишение свободы до 3 лет;

- неоднократная неуплата или уклонение от уплаты – лишение свободы до 5 лет с лишением права заниматься данной деятельностью до 3 лет;

- уклонение гражданина от уплаты или искажение данных в декларации (в крупном размере) – штраф от 200 до 500 МРОТ; сумма дохода (или з/п) за период от 2 до 5 месяцев; общественные работы от 80 до 240 часов; лишение свободы на срок до 1 года;

- предыдущее деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты или впервые, но в особо крупном размере – штраф от 500 до 1000 МРОТ; сумма дохода (или з/п) за период от месяцев до 1 года; лишение свободы на срок до 3 лет.

Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма налога превышает 200 МРОТ, а в особо крупном – 500 МРОТ.

Права налогоплательщика:
- получать бесплатную информацию о налогах и сборах и о полномочиях соответствующих органов;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований;
- на своевременный возврат или зачет сумм, переплаченных за прошедший период;

- обжаловать решения налоговых органов;
- представлять свои интересы самостоятельно или через представителя;
- представлять пояснения по исчислению и уплате налогов;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

- требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

- обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов и их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика:
- своевременно и в полном объеме выплачивать налоги;
- вести бухгалтерский учет о хозяйственной деятельности;

- представлять налоговым органам информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
- в течение 4 лет сохранять данные учета исчисления и выплаты налогов;

Организации и индивидуальные предприниматели также обязаны письменно сообщать:
- об открытии или закрытии счетов;
- во всех случаях участия в российских и иностранных организациях;

- о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
- об объявлении банкротства или ликвидации организации;
- об изменении своего места нахождения или места жительства.