Списание резерва на ремонт ОС.

Все затраты по ремонту ОС списывают за счет созданного резерва.

Если затраты превысили сумму резерва, то они включаются в состав расходов и уменьшают облагаемую прибыль. При этом, по правилам налогового учета уменьшить прибыль можно только в конце года (ст. 324 НК РФ). Если фактические затраты на ремонт меньше, чем резерв, то остаток неиспользуемого резерва увеличивает прибыль в конце отчетного года, и включается в состав внереализационных доходов.

Из этого правила есть исключение: сумма неиспользуемого резерва может быть перенесена на следующий год, если:

• резерв создан для оплаты особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, который продолжается более 1 года;
• перенос резерва на следующие налоговые периоды предусмотрен учетной политикой (ст. 324 НК РФ).

Тема 5. Налоговый учет расходов организации

С вступлением в действие гл. 25 НК РФ произошли коренные изменения в исчислении прибыли для целей налогообложения. Согласно ст. 252 НК РФ расходами для целей исчисления налога на прибыль признаются экономически оправданные затраты, подтверждаемые документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Для целей налогового учета все затраты делятся на 2 группы:

• уменьшающие налог на прибыль;
• не уменьшающие налог на прибыль.

В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:

• расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
• внереализационные расходы.

Существует 4 вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров /работ, услуг/:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Отражение расходов в налоговом учете зависит от выбранного метода расчета выручки для целей налогообложения. Таких методов два: кассовый метод и метод начисления.

Если фирма рассчитывает доходы по кассовому методу, то все расходы отражают в налоговом учете с учетом их фактической оплаты.

Если фирма рассчитывает доходы по методу начисления, то все расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда они возникли. Оплачены расходы или нет, значения не имеет. Исключать из этого порядка предусмотрено только для некоторых видов расходов (например, затрат по добровольному страхованию сотрудников, расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях). Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли только после их оплаты.