Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Перечень таких доходов дан в ст. 251 НК РФ. В состав таких доходов включают:

  • авансы, полученные в счет предварительной оплаты товара, работ, услуг фирмами, которые рассчитывают доходы по методу начисления;
  • стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • деньги, полученные по договору кредита или займа;
  • стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка;
  • и другие доходы ( ст. 251 НК РФ).

Тема 4. Налоговый учет основных средств

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете к основным средствам относят имущество, которое используют в качестве средств труда. Например, в состав основных средств могут входить:

  • здания, сооружения,
  • рабочие и силовые машины,
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • инструмент,
  • производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
  • земельные участки,
  • объекты природопользования,
  • капитальные вложения в земельные участки и арендованное имущество.

Для того чтобы имущество можно было учесть как основное средство, оно должно одновременно отвечать нескольким условиям:

Таблица

Критерии отнесения имущества к ОС По правилам налогового учета (ст. 256, 257 НК РФ)
  1. срок службы
  2. первоначальная стоимость
  3. способность приносить доход
  4. назначение имущества
  1. более 12 месяцев
  2. более 20 000 руб.
  3. используется для получения дохода
  4. для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд, для передачи в аренду.

Поступление основных средств

Первоначальная стоимость основного средства.

Первоначальная стоимость ОС – это сумма всех расходов связанных с его покупкой, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Первоначальная стоимость ОС формируется в зависимости от того, как оно было приобретено:

  • куплено у поставщиков,
  • получено в качестве вклада в уставный капитал,
  • получено безвозмездно / изучить самостоятельно ст.250 НК РФ/,
  • построено подрядчиком / изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
  • изготовлено силами самой фирмы /изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
  • и некоторые другие операции.

Покупка.

В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость купленных ОС формируется по-разному. Некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включаются в первоначальную стоимость ОС, а по правилам налогового учета – нет.

Таблица

Вид расходов Учет расходов
Бухгалтерский учет Налоговый учет
Суммы, предназначенные к уплате (уплаченные) продавцу ОС (за исключением НДС) Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ)
Расходы на транспортировку ОС до фирмы Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ)
Расходы на доведение ОС до состояния пригодного к использованию Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ)
Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе ОС в Россию Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Расходы за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ОС Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Расходы услуг нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ОС Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Проценты по кредитам, полученным для покупки ОС, начисленные до его оприходования на балансе фирмы Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Отрицательные суммовые (курсовые) разницы, связанные с покупкой ОС Включаются в состав прочих расходов (ПБУ) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
и некоторые другие расходы (см. НК РФ)    

Некоторые виды расходов, связанные с покупкой ОС, рассмотрим на конкретных примерах.






Дата добавления: 2016-09-06; просмотров: 1150; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ


Поиск по сайту:

Воспользовавшись поиском можно найти нужную информацию на сайте.

Поделитесь с друзьями:

Считаете данную информацию полезной, тогда расскажите друзьям в соц. сетях.
Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2022 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей.
Генерация страницы за: 0.018 сек.