Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Перечень таких доходов дан в ст. 251 НК РФ. В состав таких доходов включают:

• авансы, полученные в счет предварительной оплаты товара, работ, услуг фирмами, которые рассчитывают доходы по методу начисления;
• стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
• деньги, полученные по договору кредита или займа;
• стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка;
• и другие доходы ( ст. 251 НК РФ).

Тема 4. Налоговый учет основных средств

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете к основным средствам относят имущество, которое используют в качестве средств труда. Например, в состав основных средств могут входить:

• здания, сооружения,
• рабочие и силовые машины,
• измерительные и регулирующие приборы и устройства,
• вычислительная техника,
• транспортные средства,
• инструмент,
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
• земельные участки,
• объекты природопользования,
• капитальные вложения в земельные участки и арендованное имущество.

Для того чтобы имущество можно было учесть как основное средство, оно должно одновременно отвечать нескольким условиям:

Таблица

Поступление основных средств

Первоначальная стоимость основного средства.

Первоначальная стоимость ОС – это сумма всех расходов связанных с его покупкой, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Первоначальная стоимость ОС формируется в зависимости от того, как оно было приобретено:

• куплено у поставщиков,
• получено в качестве вклада в уставный капитал,
• получено безвозмездно / изучить самостоятельно ст.250 НК РФ/,
• построено подрядчиком / изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
• изготовлено силами самой фирмы /изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
• и некоторые другие операции.

Покупка.

В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость купленных ОС формируется по-разному. Некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включаются в первоначальную стоимость ОС, а по правилам налогового учета – нет.

Таблица

Некоторые виды расходов, связанные с покупкой ОС, рассмотрим на конкретных примерах.