Резерв на оплату обычного ремонта.

Чтобы создать резерв нужно рассчитать предельную сумму отчислений в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремонт ОС в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта и его сметной стоимости. Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:

• график ремонта ОС;
• смету расходов на ремонт ОС.

Предельная (максимальная) сумма резерва, которая учитывается при налогообложении прибыли не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за предыдущие 3 года.

Максимальную сумму расходов на ремонт рассчитывают:

Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва будет равна средним расходам.

В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничена.

Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов ремонта.

Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта ОС. При этом сумма такого резерва неограниченна. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему.

Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают:

Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают:

Такой резерв создавать нельзя, если:

• ремонт проводится меньше 1 года;
• в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.

Резерв могут создавать только те фирмы, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления.

Пример:в 2009 г. ООО «Актив» решило создать резерв на ремонт ОС. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в т.ч. на обычный ремонт 240 000 руб., на особо сложный ремонт 960 000 руб. Согласно графику обычный ремонт проводится в течение 2009 г. Особо сложный в течение 2009-2012 г.г. (т.е. 4 года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы фирмы на ремонт ОС за предыдущие 3 года составили:

В 2006 г. – 190 000 руб.

В 2007 г. – 130 000 руб.

В 2008 г. – 220 000 руб.

Максимальная сумма резерва на обычный ремонт ОС составит:

(190 000 + 130 000 +220 000) руб.: 3 = 180 000 руб.

Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому ООО «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.

Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:

180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.

Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:

960 000 руб. : 4 г. : 12 мес. = 20 000 руб.

Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв составит:

15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.

Общая сумма резерва который может быть создан в 2009 г. составит:

35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.