Контроль знаний по теме с помощью тестов

Управление оборотными активами		Отметьте правильный ответ Оборотные средства – это 1.Затраты на производство и реализацию продукции 2.Совокупность запасов и готовой продукции 3.Средства, вложенные в фонды обращения и оборотные производственные фонды
	Отметьте правильные ответы Собственный оборотный капитал – это 1.Разница между долгосрочными пассивами и внеоборотными активами 2.Затраты на производство и реализацию продукции 3. Разница между текущими активами и текущими пассивами 4.Фонд денежных средств предприятия, авансируемый в оборотные производственные фонды
	Установите последовательность Стадии кругооборота оборотных средств: 1.Незавершенное производство 2.Дебиторская задолженность 3.Денежные средства 4.Готовая продукция 5.Материальные запасы
	Установите соответствие Классификация оборотных средств по степени ликвидности
1.Наиболее ликвидные активы 2.Быстрореализуемые активы 3.Медленнореализуемые актив	А.Дебиторская задолженность, средства на депозитах Б.Денежные средства, обладающие абсолютной ликвидностью и краткосрочные рыночные ценные бумаги В.Запасы готовой продукции, сырья и материалов
	Отметьте правильные ответы Показатели оборачиваемости оборотных средств: 1.Рентабельность продаж 2.Коэффициент оборачиваемости 3.Коэффициент текущей ликвидности 4.Период оборота
	Установите соответствие Классификация оборотных циклов
1.Финансовый цикл 2.Операционный цикл 3.Производственный цикл	А. Это период оборота товарно-материальных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Б.Это период времени, в течение которого собственные оборотные средства предприятия участвуют в операционном цикле. В.Это период оборота общей суммы оборотных средств предприятия.
	Отметьте правильный ответ Формула финансового цикла: 1. ФЦ = ПЦ - ПОдз – ПОкз ± ПОа, 2. ФЦ = ПЦ + ПОдз – ПОкз ± ПОа, 3. ФЦ = ПЦ + ПОдз + ПОкз ± ПОа, Где ПЦ –производственный цикл; ПОдз –период оборота дебиторской задолженности; ПОкз – период оборота кредиторской задолженности; ПОа-период оборота авансов.
	Отметьте правильные ответы Пути сокращения финансового цикла: 1.Сокращение производственного цикла. 2.Уменьшение периода оборота дебиторской задолженности. 3.Уменьшение периода оборота кредиторской задолженности. 4.Увеличение периода оборота дебиторской задолженности. 5.Увеличение периода оборота кредиторской задолженности. 6.Увеличение периода оборота авансов полученных. 7.Сокращение периода оборота авансов выданных.
	Отметьте правильный ответ: Политика в области оборотных средств сталкивается с противоречиями: 1.Между прибыльностью и эффективностью работы предприятия. 2.Между риском потери ликвидности и эффективностью работы предприятия. 3.Между оборачиваемостью и эффективностью работы предприятия
	Установите соответствие Риски, возникающие в управлении оборотными средствами
1.Левосторонний риск 2.Правосторонний риск	А.Рис, обусловленный изменениями в текущих активах Б.Рис, обусловленный изменениями в обязательствах
	Отметьте правильные ответы Факторы, влияющие на левосторонний риск: 1.Недостаточность денежных средств. 2.Недостаточность собственных кредитных возможностей. 3.Высокий уровень кредиторской задолженности. 4.Излишний объем текущих активов. 5.Неоптимальное сочетание между краткосрочными и долгосрочными источниками заемных средств. 6.Недостаточность производственных запасов. 7.Высокая доля долгосрочного заемного капитала.
	Отметьте правильные ответы Факторы, влияющие на правосторонний риск: 1.Недостаточность денежных средств. 2.Недостаточность собственных кредитных возможностей. 3.Высокий уровень кредиторской задолженности. 4.Излишний объем текущих активов. 5.Неоптимальное сочетание между краткосрочными и долгосрочными источниками заемных средств. 6.Недостаточность производственных запасов. 7.Высокая доля долгосрочного заемного капитала.
	Отметьте правильный ответ Учет запасов ведется по счету: 1.«Расчеты с покупателями и заказчиками» 2.«Касса» 3.«Материалы» 4.«Расчетные счета»
	Отметьте правильный ответ Анализ запасов осуществляется: 1.Методом по срокам возникновения 2.АВС-методом 3.Косвенным методом 4.Прямоым методом
	Отметьте правильный ответ Определение потребности в материальных ресурсах определяется: 1.Методом нормирования оборотных средств 2.Косвенным методом 3.АВС- методом
	Установите соответствие Нормирование производственных запасов
1.Норма запаса 2.Норматив запаса	А.Относительная величина запаса В.Абсолютная величина запаса
	Отметьте правильный ответ В норме запаса учитывается время пребывания в: 1.Бухгалтерском запасе 2.Текущем запасе 3.Подготовительном запасе 4.Запасе готовой продукции 5.Страховом запасе 6.Транспортном запасе
	Отметьте правильный ответ Формула определения норматива оборотных средств в запасах материальных ресурсов: 1.= Р*Н 2.= Р/Н 3.= Н*ВР Где Р - среднедневной расход материальных ресурсов; Н – норма запаса; ВР –выручка от реализации продукции
	Отметьте правильный ответ Целевой критерий при оптимизации запасов: 1.Прибыль предприятия 2.Себестоимость продукции 3.Затраты, связанные с поддержанием запасов
	Установите соответствие Компоненты затрат, связанных с поддержанием запасов
1.Ззатраты по хранению, руб.; 2.Затраты по размещению и выполнению заказа, руб.	А. = F×D/Q Б. =H×Q/2 где Q – размер заказываемой партии запасов, ед.;D – годовая потребность в материальных ресурсах, ед.; F – затраты по размещению и выполнению одного заказа, руб.; H – затраты по хранению единицы производственных запасов, руб.;
	Отметьте правильный ответ Формула определения размера оптимальной партии заказа: 1. = 2. = Где D – годовая потребность в материальных ресурсах, ед.; F – затраты по размещению и выполнению одного заказа, руб.; H – затраты по хранению единицы производственных запасов, руб.;
	Отметьте правильный ответ Дебиторская задолженность – это 1.Задолженность перед банком по ссуде 2.Долги данному предприятию за поставленную продукцию 3.Долги предприятия другим лицам
	Отметьте правильный ответ Учет дебиторской задолженности ведется по счету: 1.«Расчеты с покупателями и заказчиками» 2.«Касса» 3.«Материалы» 4.«Расчетные счета»
	Отметьте правильные ответы Анализ дебиторской задолженности осуществляется: 1.Методом по срокам возникновения 2.АВС-методом 3.Косвенным методом 4.Прямоым методом
	Отметьте правильные ответы Приемы уменьшения дебиторской задолженности: 1.Факторинг 2.Лизинг 3.Персональная работа с каждым дебитором 4.Договора с гибкими условиями 5.Трастовые операции 6.Система скидок
	Дополните ………- это продажа дебиторской задолженности
	Отметьте правильный ответ Поток денежных средств – это 1.Разность между активами и финансовыми обязательствами предприятия 2.Разность между всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами по всем видам деятельности 3.Наличные деньги и другие средства, вложенные в бизнес
	Отметьте правильные ответы Учет денежных средств ведется по счетам: 1.«Расчеты с покупателями и заказчиками» 2.«Касса» 3.«Материалы» 4.«Расчетные счета»
	Отметьте правильные ответы Анализ денежных средств осуществляется: 1.Методом по срокам возникновения 2.АВС-методом 3.Косвенным методом 4.Прямоым методом
	Установите соответствие Методы определения потоков денежных средств
1.Прямой метод 2.Косвенный метод	А.Основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия Б.Основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах
	Установите соответствие Виды деятельности при определении потоков денежных средств
1.Текущая 2.Финансовая 3.Инвестиционная	А.Деятельность связана с формированием финансовых ресурсов предприятия Б.Деятельность связана с формированием активов предприятия В.Деятельность связана с производством и реализацией продукции
	Отметьте правильный ответ Модель финансирования текущих активов, при которой собственные оборотные средства равны нулю: 1.Идеальная 2.Агрессивная 3.Консервативная 4.Компромиссная
	Отметьте правильный ответ Модель финансирования текущих активов, при которой собственные оборотные средства включает в себя постоянную часть текущих активов и половину переменных текущих активов: 1.Идеальная 2.Агрессивная 3.Консервативная 4.Компромиссная
	Отметьте правильный ответ Модель финансирования текущих активов, при которой переменная часть текущих активов полностью покрывается текущими обязательствами: 1.Идеальная 2.Агрессивная 3.Консервативная 4.Компромиссная
	Отметьте правильный ответ Модель финансирования текущих активов, при которой собственные оборотные средства равны текущим активам: 1.Идеальная 2.Агрессивная 3.Консервативная 4.Компромиссная
	Отметьте правильные ответы Источники финансирования оборотных средств: 1.Выручка от реализации продукции 2.Собственные средства 3.Заемные средства 4.Дебиторская задолженность 5.Средства приравненные к собственным
	Установите соответствие Источники финансирования оборотных средств
А.Собственные средства Б.Средства приравненные к собственным В.Заемные средства	1.Первоначальный капитал 2.Задолженность по оплате труда 3.Резервный капитал 4.Накопленная прибыль 5.Задолженность по налогам и сборам 6.Суды банка 7.Кредиторская задолженность

ТЕМА 7: ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

План

7.1.Финансовое планирование, основные определения. Виды планирования.

7.2. Система бюджетного планирования

7.1.Финансовое планирование, основные определения. Виды планирования

Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое планирование. Эффективное управление финансами предприятий возможно только при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений. Основная цель внутрифирменного финансового планирования – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и достижение прибыльности организации. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

Основными задачами финансового планирования деятельности организации являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетами, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности.

Финансовое планирование в организации – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов:

1.Анализ финансовой ситуации. На этом этапе анализируются финансовые показатели деятельности организации за предыдущий период на основе финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках и движении денежных средств. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности организации и определить проблемы, стоящие перед ней.

2.Разработка общей финансовой стратегии организации. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам, рассчитан и включаются в структуру бизнес-плана в случае его разработки.

3.Составление текущих финансовых планов. На этом этапе текущего планирования уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов.

4.Стыковка показателей финансовых планов с другими планами. На этом этапе происходит стыковка показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием.

5.Разработка оперативных финансовых планов. На этом этапе показатели финансового плана доводятся да конкретных исполнителей.

6.Анализ и контроль выполнения финансовых планов. На этом этапе фактические финансовые показатели сопоставляются с запланированными, выявляются причины отклонений, разрабатываются меры по устранению негативных явлений.

Таким образом, финансовое планирование можно классифицировать на:

- перспективное (стратегическое);

- текущее;

- оперативное.

Для каждого из перечисленных видов планирования разрабатываются определенные формы финансовых планов и существуют четкие сроки их реализации. (табл.7.1)

Таблица 7.1

Виды финансового планирования

Все виды финансового планирования взаимосвязаны между собой.

7.2.Система бюджетного планирования

Важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из:

1) систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;

2) системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).

Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:

- помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);

- в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

- минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников экономических служб предприятия;

- бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.

Руководству предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и сводного бюджета Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия.

В целях организации системы бюджетирования на предприятии рекомендуется выделять четыре центра ответственности (центра принятия управленческих решений) (далее - ЦО)"

ЦО по доходам включает управление маркетинга и коммерческое управление;

ЦО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта;

ЦО по прибыли включает управление финансами и экономикой;

ЦО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.

Четкое определение состава ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования на предприятии.

На практике часто случается ситуация, когда происходит задержка платежей за отгруженную продукцию либо происходит взаимозачет встречных платежей. В такой ситуации фактическая доходная часть бюджета сокращается и, соответственно, в целях ликвидации дефицита бюджета возникает необходимость оперативного пересмотра (корректировки) бюджета.

При принятии оперативных решений по управлению финансами целесообразно использовать в схеме сводного бюджета предприятия промежуточный вариант модификации учетной политики, позволяющий создать необходимую и постоянно пополняемую информационную базу для формирования сводного бюджета.

Для этого предлагается движение денежных средств, с которым связано большинство оперативных решений, отображать с помощью динамических регистров, служащих для оперативного учета и, соответственно, текущего управления финансами компании. Состав показателей и общее количество указанных регистров может меняться в зависимости от возникновения новых задач оперативного управления финансами. В настоящее время целесообразно помимо обобщающего регистра движения денежных средств иметь регистры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а также банковскими кредитами.

Составление сводного бюджета предприятия, а также прогнозирование ставки банковского процента и платежеспособности клиентов предприятия позволяют определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В качестве источника данных для реализации указанных мероприятий рекомендуется использовать информационные носители (динамические регистры) по движению денежных средств. В динамический регистр целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоко ликвидных средств предприятия:

- поступления средств на счет предприятия в текущем году за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом году;

- поступление оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем году;

- динамика доходов от фондовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от новых эмиссий акций);

- расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;

- выплата процентов по кредитам;

- выплата дивидендов;

- инвестиционные расходы;

- величина свободных средств предприятия (или величина их дефицита).

Таким образом, оперативное управление финансами предприятия рекомендуется строить на сочетании сводного бюджета с набором динамических регистров, используемых для каждой задачи оперативного управления финансами.

Бюджетирование - основа основ всех технологий внутрифирменного управления.

Почему бюджетирование стало столь актуальным сегодня для российских предприятий и фирм? Причин несколько. Прежде всего, сказалось появление вместо традиционной системы производственного планирования в нашей практике бизнес-плана, с его ориентацией на маркетинг, прогнозирование состояния рынка и соответствующими финансовыми оценками. Система планирования, существовавшая ранее в бывшем СССР, не была связана с финансами. Выпуск продукции считался в штуках и других натуральных величинах, а затраты - в нормо-часах или иных нефинансовых суррогатах.

Если посмотреть как ныне планируют хозяйственную деятельность планово-экономические отделы на тех предприятиях, где они уцелели, можно увидеть все те же шаблоны давно минувших дней- планирование объемов производства и затрат в нормо-часах. Во многом этому способствовало принижение роли рубля в условиях тотального дефицита ресурсов, когда любое планирование в денежном эквиваленте было лишено смысла. Поэтому планирование обычно осуществлялось в нормо-часах, в физических единицах затрат ресурсов и выпуска продукции, а финансовое выражение соответствующих показателей носило вспомогательный характер.

Бюджет - это план в денежном выражении, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Это основной источник информации для оценки будущего (прогнозируемого) финансового состояния фирмы и принятия корректирующих управленческих решений.

Бюджет - категория внутрифирменного управления - финансовый план, т.е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия (фирмы), финансовое, количественное, определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленной цели.

В условиях рынка, бюджетирование является основой планирования. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе финансовых прогнозов, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго денежное выражение

В настоящее время серьезные изменения претерпела вся логика хозяйственного планирования

Для многих предприятий РФ планирование осуществляется по принципу «от достигнутою». Разница в том, что если раньше этот принцип реализовывался в виде приростов объема производства по сравнению с предыдущим годом, то теперь он выражается в стремлении как можно больше загрузить имеющиеся производственные мощности. Делается это чаще всего вне зависимости от того, может ли быть реализована вся выпускаемая продукция, а главное - может ли предприятие получить за нее деньги, причем в полном объеме

На многих наших предприятиях система планирования бизнеса начинается по старинке от производства, а не от сбыта. В результате, планово-экономические службы продолжают плодить массу документов, большинство из которых не пригодно для принятия оперативных управленческих решений, а также не может использоваться для финансового анализа на перспективу будущего финансового состояния фирмы. Например, цены формируются без учета рыночных реалий, без расчета предельного дохода и предельных издержек.

Сложившаяся в РФ система внутрифирменного планирования, не привязанная к бюджетированию, не позволяет руководству наших предприятий четко ставить конкретные цели перед своими организациями (прежде всего в финансовых терминах), выстраивать стратегии бизнеса на основе роста его капитализации и т.п.

Существующая система внутрифирменного планирования даже не предполагает многовариантного анализа финансовых последствий реализации намеченных планов, не предусматривает анализа различных сценариев изменения финансового состояния предприятия или фирмы, оценки финансовой устойчивости бизнеса к изменяющимся условиям внешней хозяйственной среды.

Планирование бизнеса, на самом деле, необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие (фирма) будет производить и продавать, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся. Но главное в том, что планировать в условиях рынка нужно для максимизации показателя доходности чистых активов, как наиболее важного целевого показателя. Чтобы так планировать необходимо, чтобы методы и показатели планирования были тесно взаимосвязаны с управлением финансами.

Бюджетирование является основой и управленческого учета. Конечно, утвержденные формы бухгалтерской отчетности никто не отменял. Любая оценка финансового состояния фирмы, аудиторская проверка, деятельность оценщиков бизнеса будет непременно базироваться на этих данных. Беда в том, что результаты такого рода анализа (аудит прошлых периодов), безусловно, интересные и любопытные сами по себе, могут быть мало полезны руководству предприятия (кроме сугубо познавательных и общеобразовательных целей). Ведь очень часто изменить что-либо к лучшему уже невозможно, т.к. время ушло.

Роль системы управленческого учета и бюджетирования в том, чтобы показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого даже несведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде и главное вовремя. Отражение всех изменений движения денежных средств предприятия является главной целью при разработке эффективной системы бюджетирования и финансового планирования.

Для своевременного принятия решений, необходим прогноз, по которому можно оценить все возможные или вероятные трудности и выработать систему мер по их исправлению. Система бюджетов, предоставляя финансовые прогнозы и наметки, иные исходные данные для финансового анализа будущих (а не минувших) периодов, позволяет заблаговременно оценить последствия текущего положения дел и реализуемой стратегии для финансового самочувствия предприятия (фирмы). Путем расчета и анализа финансовых коэффициентов или применения других инструментов финансового анализа, бюджетирование дает возможность заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных видов деятельности, обеспечивая финансовую устойчивость всего бизнеса.

Определение любых мер по повышению конкурентоспособности требует формирования определенной системы координат, в которой можно будет отслеживать происходящие изменения. Бюджетирование помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности или эффективности по отдельным видам товаров (услуг), видам бизнеса, проектам, контрактам и структурным подразделениям предприятия. Превышение установленных лимитов затрат сигнал бедствия, повод разобраться в положении дел на конкретном участке и определить пути решения имеющихся проблем. Все показатели качества и производительности, мониторинг процессов их повышения, так или иначе, связаны с системой бюджетов. Бюджетирование основа нормальной финансовой дисциплины на предприятии.

В условиях глобального дефицита инвестиционных ресурсов не менее важно определить, куда нужно вкладывать деньги в первую очередь. Бюджетирование помогает выбрать наиболее перспективные сферы приложения инвестиций.

В условиях РФ для подавляющего большинства предприятий реального сектора острой проблемой является обилие доставшейся в ходе приватизации собственности, как эффективно управлять которой не всегда ясно. Бюджетирование позволяет определить неработающие, неэффективные активы, от которых необходимо избавиться. В числе таких активов не всегда оказывается так называемая социальная сфера. Наследство старой системы хозяйствования таково, что многие производственные процессы, технологии, оборудование, здания и сооружения, без которых хозяйственная деятельность в прошлом была немыслимой, сегодня выступают в качестве главного фактора неконкурентоспособности (например, инструментальные цеха большинства машиностроительных заводов).

Бюджетирование - основа правильной реструктуризации предприятия, оптимизации его структуры капитала (активов).

Правильно поставленное, полноценное бюджетирование позволяет также решить проблемы оптимизации финансовых потоков, сбалансированности источников поступления денежных средств и их использования, определить объемы и формы, условия и сроки внешнего финансирования, размеры дебиторской и кредиторской задолженности, нормативы ликвидности и многие другие задачи в сфере управления финансами

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов на всех уровнях управления, позволяющая анализировать необходимые финансовые нормативы и показатели.

В целом все виды бюджетов, применяемых в финансовом планировании, можно разделить на следующие группы:

- основные бюджеты (бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);

- операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и т.д.);

- вспомогательные бюджеты (план капитальных/первоначальных затрат, кредитный план и др.);

- специальные бюджеты (бюджеты распределения прибыли, налоговые бюджеты, бюджеты отдельных проектов и программ).

Основные бюджеты собственно и предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансовою состояния бизнеса, для получения всей необходимой для полноценного финансового анализа информации и для выполнения всех тех управленческих задач, о которых шла речь выше.

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны, прежде всего, для создания основных бюджетов. Набор основных бюджетов является обязательным (если всерьез ставить задачу постановки внутрифирменного бюджетирования и финансового менеджмента), а состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководством предприятия (фирмы), исходя из стоящих перед организацией целей и задач, уровня квалификации работников финансовых и планово-экономических служб, степени методической, организационной и технической готовности предприятия (фирмы).

Наиболее распространенным в нашей практике является бюджет доходов и расходов (бюджет прибылей и убытков, план финансовых результатов). Назначение данного бюджета - показать всех доходов от реализации (по фактически отгруженной/поставленной потребителям продукции/услуг) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие, связанными с получением доходов и выделением наиболее важных (критических) статей расходов.

Главный смысл бюджета доходов и расходов - показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (норматива) прибыли и отчислений головной компании, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фонда накопления и потребления и т.д.

Составление бюджета доходов и расходов позволяет проверить ряд «болевых» точек бизнеса, предварительно оценить финансовую состоятельность выпускаемого продукта или сферы хозяйственной деятельности. Прежде всего - рассчитать точку безубыточности, а, кроме того - оценить качество структуры издержек.

В сущности, бюджет доходов и расходов - прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это, в сущности, план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия (фирмы), отражающий все прогнозируемые поступления и использование денежных средств в результате хозяйственной деятельности компании. Он показывает возможные (предполагаемые, исходя из условий контрактов) поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность), использование не денежных форм платежных документов (зачеты, векселя и пр.).

Составление БДДС призвано обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств предприятия (фирмы) на предстоящий период. Благодаря этой сбалансированности умение составлять и тем более анализировать БДДС может принести предприятию немалые деньги.

При планировании движения денежных средств необходимо следовать простой рекомендации: бюджет движения денежных средств должен отражать лишь «живые» деньги, а не обязательства.

В условиях РФ данная рекомендация встречается «в штыки» директорами многих предприятий. Для многих наших руководителей, по старой советской традиции, главное произвести продукцию и вытолкать ее за ворота, не мудрствовать над тем, когда и в каком объеме за эту продукцию можно получить настоящие деньги. Однако для обеспечения устойчивого финансового положения предприятия выпускать можно только ту продукцию, которая принесет «живые» деньги, вся остальная деятельность (госзаказ, бартер и т.п.) рано или поздно кончается банкротством и заменой руководителей.

Расчетный баланс (или точнее прогноз по балансовому листу) - это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) предприятия в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации друг их бюджетов.

Расчетный баланс состоит из 2-х основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой.

Активы - это все имущество (денежные средства, основные фонды, запасы сырья, материалов, готовой продукции, нематериальные активы и т.д.), а также обязательства потребителей и других лиц, которыми будет располагать предприятие (фирма) на определенную дату бюджетного периода.

Пассивы - это те обязательства, которые будет нести предприятие (фирма) перед кредиторами, заимодателями, поставщиками сырья, комплектующих и материалов, инвесторами и т.д.

Величина, на которую сумма активов превышает текущие долгосрочные обязательства, является собственным капиталом предприятия (фирмы).

Среди операционных бюджетов принято обычно выделять следующие:

- бюджет продаж (показывает помесячный и поквартальный объем продаж по видам продукции и в целом в компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода);

- бюджет коммерческих расходов (отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные расходы и прочие услуги по реализации продукции предприятия);

- производственный бюджет (показывает помесячный и поквартальный объем производства/выпуска по видам продукции и в целом в компании в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец отчетного периода);

- бюджет производственных запасов (содержит информацию о запасах готовой продукции по видам продукции и в целом в компании в натуральных и стоимостных показателях, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях);

- бюджет прямых материальных затрат (содержит информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом в компании в натуральных и стоимостных показателях, а также информацию о запасах основных материалов