Налог на имущество физических лиц

(Глава 32 НК; Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 15.11.2010 г. № 4/4)

Налогоплательщики – физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объект налогообложения – находящиеся в собственности физических лиц:

1. жилой дом (в т.ч. дача, садовый домик),

2. жилое помещение (квартира, комната),

3. гараж, машино-место,

4. единый недвижимый комплекс,

5. объект незавершенного строительства,

6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база – кадастровая стоимость объектов, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января. (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request)

При определении налоговой базы применяются налоговые вычеты:

1) для жилого дома – 50 м² (в размере соответствующей кадастровой стоимости),

2) для квартиры – 20 м²,

3) для комнаты – 10 м²,

4) единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) – один миллион рублей.

Налоговый период – год.

Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1% (может быть увеличена решениями органов местного самоуправления, но не более чем в 3 раза) в отношении:

· жилых домов, жилых помещений;

· объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

· единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

· гаражей и машино-мест;

· хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении объектов налогообложения:

· включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), по которым налоговой базой по налогу на имущество организаций является кадастровая стоимость.

· кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки в г. Набережные Челны:

1) 0,1% - в отношении: - гаражей и машино-мест;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м² на землях для огородничества, садоводства или жилищного строительства.

2) 0,2% - в отношении: - квартир и комнат;

3) 0,3% - в отношении: - жилых домов;

- незавершенного строительства ( жилой дом);

- единых недвижимых комплексов (жилой дом);

4) 2% - в отношении объектов налогообложения:

- по которым налоговой базой по налогу на имущество организаций является кадастровая стоимость (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), .

- кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

5) 0,5%- в отношении прочих объектов.

Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога (ст. 407 НК), в том числе пенсионеры, герои, инвалиды, участники боевых действий. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (жилой дом, квартира или комната, дача или садовый домик до 50 м², гараж или машино-место) по выбору налогоплательщика.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если право собственности было в течение месяца менее 15 дней, то данный месяц не учитывается.

Уплата налога налогоплательщиками производится на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Торговые сборы

(Глава 33 НК)

Торговый сбор вводится по решению представительных органов муниципальных образований, они же определяют виды деятельности (из установленных в НК), с чего будет взиматься сбор, его ставки.

Плательщики сбора – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

От уплаты сбора освобождаются налогоплательщики, применяющие ЕСХН или патентную систему налогообложения.

На сумму торгового сбора уменьшается подлежащие уплате: НДФЛ, налог на прибыль организаций или единый налог, уплачиваемый при применении УСН.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества – объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора одного из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);

2) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

3) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Период обложения – квартал.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

На территории Республики Татарстан органы местного самоуправления торговый сбор не ввели.