Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе баланса указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату.

По строке «Заемные средства» (стр. 1410) отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 1420) отражается информация об отложенных налоговых обязательствах.

«Отложенные налоговые обязательства»,возникающие в результате превышения налогового учета по сравнению с бухгалтерским учетом. Например:

· при начислении суммы амортизации, когда по налоговому учету начислено больше, чем по бухгалтерскому учету;

· при начислении процентов по выданным займам, которые начислялись ежемесячно, а должник погасил его единовременно, когда фирма применяет кассовый метод;

· проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных резервов, а в бухгалтерском учете – в стоимость основных средств или материалов, если кредит взят на покупку данного имущества;

· в бухгалтерском учете затраты отражены в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете предусмотрено списание в момент их совершения. Это может возникнуть с компьютерными программами. По налоговому учету стоимость компьютерной программы, на которую у фирмы нет исключительных прав, может быть списана сразу, а по бухгалтерскому учету сроки списания устанавливаются руководством предприятия или срок установлен в договоре приобретения этой программы.

По строке «Оценочные обязательства» (стр. 1430)отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

- уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

По строке «Прочие обязательства» (стр. 1450) отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих подразделов:

· заемные средства;

· кредиторская задолженность;

· доходы будущих периодов;

· оценочные обязательства;

· прочие обязательства.

По строке «Заемные средства» (стр. 1510)отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

По строке «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

По строке «Доходы будущих периодов» (стр. 1530) отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:

- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;

- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

По строке «Оценочные обязательства» (стр. 1540) отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

По строке «Прочие обязательства» (стр. 1550) отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;

- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

Как видно, в бухгалтерском балансе показываются хозяйственные средства и их источники на определенную дату. Для расшифровки отдельных статей баланса наряду с бухгалтерским балансом в финансовом отчете предусмотрены ряд форм отчетности, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.