Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (Приложение № 4) – документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно – их поступление и дальнейшее направление по каждому из видов деятельности (текущая, финансовая и инвестиционная деятельность).

В соответствии с новым ПБУ[5], в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах. Начиная с 2011 года, в Отчете следует отражать информацию о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Под высоколиквидными финансовыми вложениями понимаются вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются денежные потоки на начало и конец отчетного периода от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки от текущих операций:

«Поступления - всего» (стр. 4110) - величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации, т.е. сумма строк: «от продажи продукции, товаров, работ и услуг», «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей», «от перепродажи финансовых вложений», «прочие поступления».

«Платежи - всего» (стр. 4120) - величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности, т.е. «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги», «в связи с оплатой труда работников», «процентов по долговым обязательствам», «налога на прибыль организаций», «прочие платежи».

После чего отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций - «Сальдо денежных потоков от текущих операций» (стр. 4100) («Поступления - всего» минус «Платежи - всего»).

Денежные потоки от инвестиционных операций:

«Поступления - всего» (стр. 4210) - величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций: «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)», «от продажи акций других организаций (долей участия)», «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)», «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» и «прочие поступления».

«Платежи - всего» (стр. 4220) - величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями: «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов», «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)», «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам», «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива», «прочие поступления».

«Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (стр. 4200) - величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций («Поступления - всего» минус «Платежи - всего»).

Денежные потоки от финансовых операций:

«Поступления - всего» (стр. 4310) - величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций: «получение кредитов и займов», «денежных вкладов собственников (участников)», «от выпуска акций, увеличения долей участия», «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.», «прочие поступления».

«Платежи - всего» (стр. 4320) - величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями: «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов», «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)», «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам», «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива», «прочие поступления».

«Сальдо денежных потоков от финансовых операций» (стр. 4300) - величина результирующего денежного потока от финансовых операций («Поступления - всего» минус «Платежи - всего»).

После того, как были отражении все денежные операции по видам деятельности подводятся общие результаты за отчетный период. Это происходит по следующим строкам:

«Сальдо денежных потоков за отчетный период» (стр. 4400) - отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций (стр. 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» плюс стр. 4200 «Сальдо денежных потоков от инветиционных операций» плюс стр. 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (стр. 4450) - приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года (Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года плюс Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года).

«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (стр. 4500) - приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года, которые можно рассчитать двумя способами:

1. Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на конец отчетного года плюс Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года.

2. «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» плюс «Сальдо денежных потоков за отчетный период» плюс «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

И заключительной строкой «Отчета о движении денежных средств» является строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (стр. 4490) – здесь приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (Оборот с кредита счета 91, субсчет 91.1 «Прочие доходы» в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов минус Оборот в дебет счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы» с кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов).