Федеральные налоги и сборы

Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в форми­ровании государственных ресурсов. В консолидированном бюд­жете Российской Федерации на их долю приходятся почти 3/4 всех налоговых поступлений.

Из них можно выделить три группы:

Первая — платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет и являющиеся исключительно его собственностью. К ним относятся таможенные пошлины, операции с ценными бумага­ми, платежи за пользование природными ресурсами, налог на добавленную стоимость.

Вторая — платежи, регулирующие доходы бюджета. Они пол­ностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъек­тов Федерации и в местные бюджеты. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физичес­ких лиц, государственная пошлина, лесной, водный, экологи­ческий налог и акцизы. Так, налог на прибыль перечисляется по ставке 5% в федеральный бюджет, 17% — в распоряжение регио­нального бюджета, 2% — в местный бюджет. Подобным образом распределяются остальные налоги.

Третья — платежи, поступающие в экономические фонды, включаемые в федеральный бюджет. Например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы имеют целевую на­правленность и могут быть использованы только на установлен­ные законом цели.

Региональные налоги и сборы — устанавливаются законода­тельными актами Российской Федерации, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги и сборы. Они предусмотрены законодатель­ством как дополнение перечня действующих федеральных и ре­гиональных налогов и позволяют более полно учесть разнообраз­ные местные потребности и виды доходов для местных бюдже­тов (рис. 69).

В рыночной экономике налоги выполняют ряд функций, главными из которых являются фискальная и регулирующая. С раз­витием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Рост объема производства, научно-технический прогресс со­здают реальные возможности для увеличения национального дохода. По данным международной статистики, в начале 90-х годов XX в. доля налоговых доходов в валовом внутреннем про­дукте, включая взносы на социальное страхование, колебалась от 29,8% (США) до 55,3% (Швеция). В странах Европейского содружества — 40,8%, в Российской Федерации — 43,3% . Фис­кальная функция налогов, формируя государственные финансо­вые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов (рис. 70).

Регулирующая функция находится в тесной взаимосвязи с фискальной.

Налоговая политика

Налоги и их функции реализуются государством посредством налоговой политики. Последняя выступает как комплекс мероприятии органов государственного управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов — правовых норм осуществления налоговых действий, техники при форми­ровании, регулировании, планировании и контроле государствен­ных доходов. Налоговая политика является неотъемлемой час­тью финансовой политики. Экономически обоснованная налого­вая политика призвана оптимизировать движение финансовых средств общества, решать задачи по перераспределению нацио­нального дохода, территориального экономического развития с целью роста благосостояния населения, поддержки социально незащищенных групп общества. Классифицируя налоговую по­литику по степени тяжести налогового бремени, можно выде­лить следующие типы налоговой политики (рис. 71).

Опыт показывает, что политика высоких налогов, характери­зующаяся максимальным изъятием средств в бюджет, таит в себе опасность в разрушении стимулов к росту доходов в экономике, к снижению государственных финансовых ресурсов. Как прави­ло, отечественные и зарубежные ученые отмечают уровень в 50% налоговых изъятий, за которым плательщики налогов утрачива­ют стимулы к росту собственных налогов. На практике финансо­вые системы государств с развитой рыночной экономикой пре­дусматривают достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите и эффективности обществен­ных фондов потребления. При этом, на различных этапах состо­яния экономики — во время подъема или кризиса, основное на­правление воздействия налоговой политики может смещаться в сторону усиления или облегчения налоговых изъятий.

Построив количественную зависимость между прогрессивнос­тью налогообложения и доходами бюджета в виде параболичес­кой кривой (рис. 72), А. Лаффер сделал вывод о том, что сниже­ние налогов благоприятно воздействует на инвестиционную де­ятельность частного сектора. Рост налоговых ставок лишь до определенного предела поддерживает рост налоговых поступле­ний, затем этот рост немного замедляется и далее идет либо та­кое же плавное снижение доходов бюджета, либо их резкое па­дение. Таким образом, когда налоговая ставка достигает опре­деленного уровня, губится предпринимательская инициатива, сокращаются стимулы к расширению производства, уменьша­ются доходы, предъявляемые налогообложению, вследствие чего часть налогоплательщиков переходит из «легального» в «тене­вой» сектор экономики (рис. 72).

Предельной ставкой для налогового изъятия в бюджет А. Лаф­фер считал 30% суммы доходов, в границах которой увеличивает­ся сумма доходов бюджета. При 40—50%-ном изъятии доходов, когда ставка налога попадает в «запретную зону» действия, со­кращаются сбережения населения, что влечет за собой незаинте­ресованность в инвестировании в отрасли экономики и сокращение налоговых поступлений.

Одно из противоречий отечественной экономики и налоговой системы заключается в сочетании тяжелого налогового бремени с массовым уклонением от уплаты налогов и существовании зна­чительного теневого сектора. Уменьшение бремени налогообло­жения доходов юридических лиц должно компенсироваться рас­ширением налоговой базы за счет свертывания «теневой эконо­мики». Достижение этого возможно путем реализации следующих мер по реформированию налоговой политики:

- снижение налогового бремени до уровня не более 35% совокупных ставок налогов на добавленную стоимость, прибыль и оплату труда;

- упрощение налоговой системы путем разработки ясных и простых схем начисления и уплаты налоговых сборов;

- упрощение налогового законодательства, придание налоговым законам большей прозрачности, развитие институтов налогового администрирования, предоставляющих современный информационный сервис налогоплательщику по начислению и уплате налогов;

снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда с це­лью вывода заработной платы из сферы теневых расчетов работодателей и работников;

усиление налоговой нагрузки на экологически вредные про­изводства и виды деятельности.

Осуществление на практике указанных мероприятий позво­лит повысить собираемость налогов, сузить экономическую базу существования теневого сектора, обеспечить бюджетную стабиль­ность.