Субъекты налоговых отношений

В Налоговом кодексе РФ (ст. 19) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (рис. 68).

Права налогоплательщиков закреплены в ст. 21 НК РФ, к ним отнесены:

Права в сфере информации об установлении, введении, уп­лате налогов:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов;

получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны.

Права в сфере исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

- использовать налоговые льготы в соответствии с установленным законодательством;

— получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

— представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

Права в сфере налогового учета и налогового контроля: - представлять налоговым органам и их должностным ли­цам пояснения по исчислению и уплате налогов, а по актам проведенных налоговых проверок;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

Права в сфере защиты своих прав:

- требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов и их должностных лиц (п. 2 ст. 22 НК РФ).

Основные обязательства налогоплательщиков:

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать;

- обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

- сообщать в налоговый орган о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения и т.д.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные пред­приниматели — несут также обязанности в соответствии с Зако­ном РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуще­ствлении денежных расчетов с населением».

Налогоплательщики, уплачивающие налоги (сборы) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством. За невыполнение возложенных на них обязанностей налого­плательщики (плательщики сборов) несут ответственность в со­ответствии с законодательством.