Принципы налогообложения
В основе российского налогового законодательства лежат следующие принципы налогообложения:
— всеобщность обложения и равенство участников налогового производства;
-ориентированность на фактическую платежеспособность плательщика (налогоплатежность);
недопустимость дифференцирования ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
- наличие обоснованных экономических оснований для налогообложения ;
- непротиворечивость налогов Конституции РФ (недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав);
- недопустимость дискриминационного характера налогообложения (запрет различий налоговых режимов в зависимости от социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев);
- недопустимость налогов, нарушающих единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение по российской территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, препятствующих не запрещенной законом деятельности экономических субъектов;
- недопустимость видов налогов и налоговых технологий, не предусмотренных НК РФ;
- предпочтительность финансовых интересов налогоплательщиков над интересами государственной казны. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика — (плательщика сборов);
- действительность налога (его легитимность) при наличии всех четко установленных элементов налоговых обязательств;
признание обратной силы законодательных актов, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающих дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.
Налоговый кодекс закрепил обязательные элементы налога: Объект налогообложения.В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную либо физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».
Приведенная норма не содержит определения объекта, а лишь указывает на те объекты, которые могут выступать в качестве с таковых.
Под стоимостной характеристикой понимается оценка объекта в деньгах. Под количественной — внешняя определенность объекта: его величина, число, объем. К физическим могут быть отнесены особенности, свойства (плотность, вязкость, показатель преломления света), а также технические характеристики объекта (мощность двигателя). Каждый налог имеет самостоятельный объект. Данная норма трактуется как провозглашение принципа однократности налогообложения (который содержался в законе «Об основах налоговой системы РФ»), не позволяющего двум налогам использовать тождественно иные объекты налогообложения.
Налоговая база— это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ). Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается НК РФ.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций.
- Налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.
Дата добавления: 2021-12-14; просмотров: 308;