Техника составления отчета о движении денежных средств.

Показатель формы №4 заполняется на основании аналитических данных к счетам 50, 51, 52, 55. Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58.

При составлении отчета составляется оборотные ведомости по счетам 50, 51, 55, которые потом объединяются. При этом должны совпадать входящие и исходящие сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты, объединяющие оборотные ведомости суммой аналитических показателей оборотных ведомостей по счетам, включающимся в расчет.

Обороты по дт50 – кт51 или дт51 – кт50 не отражают реального движения денежных средств, поэтому эти суммы в отчете не отражаются.

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется, как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должны соответствовать строке 260 графы 3 «Денежные средства» формы №1 (баланс), за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути».

Раздел «Движение денежные средств по текущей деятельности». Данный раздел включает следующие показатели:

1.средства, полученные от покупателей и заказчиков, которые представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности;

2.прочие доходы, отражающие общую сумму прочих денежных поступлений:

- сумма штрафных санкций за неисполнение хозяйственных договоров, поступление от покупателей, заказчиков и поставщиков;

- полученные денежные средства в результате внутрихозяйственных расчетов;

- поступившие, возвращенные, неиспользованные суммы;

- возврат денежных средств персоналом организации;

- возмещенные излишне перечисленные суммы налогов, сборов и взносов;

- возврат выделенных авансов и других денежных средств в результате расторжения договорных обязательств и других причин;

- возврат денежных средств в результате возмещения ущерба;

- возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач;

- поступления арендной платы.

3.Денежные средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов

дт. 60 (76) – кт. 50, 51, 52, 55

- на оплату труда

дт. 70 – кт. счета учета денежных средств

- на выплату процентов и дивидендов дт. 75 (70) – кт. счета учета денежных средств

- на расчеты по налогам и сборам

дт. 68 (69) – кт. счета учета денежных средств

- на командировочные расходы

дт. 75 – кт счета учета денежных средств

- на прочие расходы – суммы, ненашедшие в выше перечисленных показателях. Пример, суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пени, начисленные за просрочку платежей в бюджет; расчеты с персоналом по прочим операциям; расходы будущих периодов и т.д.

Разница между различными видами доходов и расходов по текущей деятельности организации отражена в форме №4 по строке «Чистые денежные средства».