НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ КАК УЧАСТНИК ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Налоговыми агентамипризнаются лица, на которых законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст. 24 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов:

1)организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ:

2)российская организация при выплате дивидендов учредителям, определяет суму НДФЛ;

3)организации и индивидуальные предприниматели приобретающие на территории РФ товары у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, исчисляют, удерживают и уплачивают в бюджет суммы НДС;

4)организации, выплачивающие иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязаны удержать и перечислить в бюджет

Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов, которыми являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица в случаях, когда в соответствии с НК РФ они могут принимать от налогоплательщиков и плательщиков сборов средства в уплату налогов и сборов и перечислять их в бюджет.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны (п. 3 ст. 24 НК РФ):

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3)вести учёт начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5)в течение четырёх лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогового агента организация или индивидуальный предприниматель могут понести ответственность (п. 4, 5 ст. 24 НК РФ).

Неправомерное (неполное) перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам, наказывается штрафом в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).