Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

Приступая к анализу фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.

Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – (ФЗП₀^пост + ФЗП₀^пер*К_V), (7.1)

где ∆ФЗП_отн – относительное изменение фонда заработной платы;

ФЗП₁ – фонд заработной платы в отчетном периоде;

ФЗП₀^пост, ФЗП₀^пер – постоянная и переменная части фонда заработной платы в предыдущем периоде;

К_V – коэффициент изменения объема производства продукции.

В структурно-динамическом анализе ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Рассмотрим анализ динамики и структуры фонда заработной платы на примере предприятия трубопроводного транспорта.

Таблица 7.1 Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

В отчетном году наблюдается рост фонда заработной платы в целом по предприятию на 11,3% в большей степени за счет увеличения ФЗП специалистов на 38842,37 тыс. руб., или 15,8%, в результате структура ФЗП изменилась в сторону большей доли ФЗП специалистов. Следует отметить, что в отчетном году среднемесячная заработная плата рабочих и специалистов увеличилась примерно одинаково, при этом средняя заработная плата по предприятию возросла на 13,7% и составила 19283 руб.

Проанализируем структуру заработной платы по категориям персонала и выплатам.

Таблица 7.2 Структура фонда заработной платы

Из таблицы видно, что в предыдущем году наибольший удельный вес в структуре ФЗП занимал районный коэффициент и северная надбавка (32,8%), оклад (26,1%) и премия за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности (13,7%). В отчетном году в структуре фонда заработной платы произошли незначительные изменения, а именно: снижение удельного веса выплат по районному коэффициенту и северной надбавке до 31,3%, а также должностных окладов до 25,7% и премий – до 12,9%. В то же время наблюдается рост доли вознаграждения по итогам работы за год – с 4,1 до 6,9%, а также единовременных поощрительных выплат – с 4,2 до 6,3%. По всем остальным статьям структуры фонда заработной платы произошло незначительное увеличение удельного веса.