Анализ и оценка эффективности использования

Фонда оплаты труда

В рыночных условиях руководитель предприятия должен четко знать, какой эффект получен с каждого рубля вложенных в заработную плату средств, поэтому оценка и анализ эффективности использования фонда заработной платы является важной составляющей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность использования средств на оплату труда характеризуется показателями рентабельности фонда заработной платы и фонда оплаты труда, которые могут быть рассчитаны по прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и по чистой прибыли.

В анализе изучается динамика этих показателей, а также проводится факторный анализ рентабельности фонда заработной платы, позволяющий выявить резервы и причины изменения эффективности ее использования.

Рассмотрим пример анализа эффективности использования средств на оплату труда.

Таблица 7.7 Динамика показателей эффективности использования фонда заработной платы (руб./руб.)

Данные таблицы показывают, что в отчетном году произошло повышение эффективности использования средств фонда заработной платы. На каждый рубль заработной платы стало приходиться на 2,37 рубля больше выручки, на 1,25 рубля – прибыли от продаж, а также прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Для выявления причин изменения эффективности использования средств на оплату труда проведем факторный анализ рентабельности фонда заработной платы следующей факторной зависимости:

R_ФЗП = , (7.5)

где П_пр – прибыль от продаж;

R_пр – рентабельность продаж;

У^В_в – удельный вес выручки в товарной продукции;

Σч – часы, отработанные всеми рабочими в год;

ΣД – дни, отработанные всеми рабочими в год;

Чр – численность рабочих;

Ч – численность персонала;

В_ср.ч – среднечасовая выработка;

d – средняя продолжительность рабочего дня;

Д_Р – количество дней, отработанных одним рабочим;

У^Чр_в – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП_ср.г – среднегодовая заработная плата одного работника.

Таблица 7.8 Исходные данные для оценки влияния факторов на рентабельность

фонда заработной платы

Прибыль от продаж на 1 рубль заработной платы увеличилась на 1,04 руб. и составила в отчетном году 3,36 руб.

Проанализируем влияние факторов, вызвавших изменение данного показателя, способом цепных подстановок.

Таблица 7.9 Оценка влияния факторов на изменение рентабельности фонда

заработной платы

Из проведенных расчетов видно, что повышение эффективности использования фонда заработной платы обусловлено увеличением интенсивных факторов: рентабельности продаж, которая обеспечила прирост результирующего показателя на 39,4%, а также среднечасовой выработки при повышении заработной платы, совокупное влияние которых составило 77,2%. Незначительное положительное влияние оказали экстенсивные факторы, характеризующие использование рабочего времени, влияние которых составило 7,6%. Следует отметить, что основные резервы повышения эффективности использования заработной платы связаны с повышением интенсивности реализации продукции и структуры персонала.

Вопросы для контроля