Налоговая декларации по налогу на прибыль организаций

Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в гл.25 НК РФ.

Доходы– это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Расходы –это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Налог на прибыль платят организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Налог на прибыль - федеральный прямой налог. Базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 3% перечисляют в федеральный бюджет, а 17% – в региональный бюджет.

Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Сумма налога = Налоговая база * ставка налога

В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций - форма КНД 1151006.

В данной декларации отражаются доходы и расходы организации, учтённые для целей налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ.

В состав Декларации обязательно включаются:

-Титульный лист Лист 01;

-подраздел 1.1 Раздела 1,

- Лист 02;

-Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Остальные части декларации составляются следующим образом:

-подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1,

- Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02,

-Листы 03, 04, 05, 06, 07,

-Приложения N 1 и N 2 к НД

включаются в состав НД если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав НД за налоговый период.

Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав НД только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, при составлении НД за год.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют НД в вышеуказанном объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.

С 2016 года отказаться от ежемесячных авансов могут организации, у которых выручка за последние четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. Раньше лимит составлял 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей НД указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налогоплательщики представляют НД за отчетный период не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 3 статьи 289 Кодекса).

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Титульный лист заполняется по общеустановленным правилам.

В разделе 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»отражаетсясумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, КБК, ОКТМО.

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих к доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

В Листе 02 отражаются суммы полученных доходов и расходов по данным налогового учёта, налогооблагаемая сумма, сумма налога на прибыль.

В Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 приводят расшифровку налоговых доходов и расходов соответственно.