Порядок составления и представления декларации по НДС

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018. Этот же приказ устанавливает правила заполнения декларации по НДС (форма КНД 1151001.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

· книга покупок и книга продаж;

· журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);

· счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);

· данные бухгалтерского и налогового учета.

Крайний срок подачи декларации по НДС— 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2015года ее можно сдать только в электронном виде. Декларация заполняется в рублях без копеек.

Все страницы декларации должны содержать ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы.

Титульный лист и Раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций.

На титульном листе отражается информация:

-вид декларации (первичная «0» или уточняющая «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д);

-код налогового периода (21- I квартал, 22 - II квартал, 23- III квартал, 24- IV квартал);

-налоговый орган (код ИФНС месту регистрации организации, для межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области в г. Старый Оскол -3128);

-наименование организации;

-вид деятельности в соответствии с ОКВЭД.

-дата и подпись налогоплательщика (представителя).

В Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»указывается код ОКТМО, КБК по НДС, сумма начисленного НДС.

Раздел 2заполняют налоговые агенты.

Раздел 3предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

Разделы 4-6заполняются и сдаются, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7заполняется и сдаётся, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС.

В разделе 8отражают сведения из книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

В разделы 9отражают сведения из книги продаж, т.е. данные о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Приложение к разделам 8 и 9заполняются при внесении изменений в книги покупок и продаж за истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы).

В разделы 10 и 11заполняют посредники, действующие в интересах третьих лиц.

Раздел 12заполняютте, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом.

Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Пример заполнения показателей декларации за 4 квартал 2019 года.

Организация ООО «Рудстрой» применяет общую систему налогообложения.

Допустим, что в 4 квартале 2019 г. у организации было всего три операции:

1. реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 20 %;

2. приобретен товар на сумму 1440 тыс. руб. с учетом НДС 20 % (240 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету;

3. от покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 540 тыс. руб. с учетом НДС 20 % (90 тыс. руб.).

В данном случае заполняются следующие разделы декларации: титульный лист; раздел 1; раздел 3; раздел 8; раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполняются только один раз.

Сумма НДС к уплате составит 200 000 руб.+90000 руб.-240000 руб. =50000 руб.