Характеристика налога на доходы физических лиц

При удержании НДФЛ у работников и перечислении его в бюджет организация выступает в роли налогового агента.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты :

· стандартные и профессиональные (по заявлению работника)

· имущественные (также по заявлению работника, но обязательно при наличии подтверждения из налогового органа о праве на вычет)

· социальные (предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ) - при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем

При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает все доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налог определяется следующим образом:

Сумма налога = Налогооблагаемая база* Налоговая ставка

Налогооблагаемая база = Доход физического лица - Налоговые вычеты

В зависимости от доходов применяются ставки 13%, 15%, 30% и 35%.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отчётность по НДФЛ

Организации - налоговые агенты обязаны предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и сообщать о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Эти сведения представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" налоговый период, форма -КНД 1151078.

Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета по каждому работнику организации, получающему доход и предоставляется в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим годом. Справку по требованию необходимо выдать физическому лицу-налогоплательщику.

Форма Справки состоит из:

Заголовка;

Раздела 1 "Данные о налоговом агенте;

Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода";

Раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%"

Раздела 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты";

Раздела 5 "Общие суммы дохода и налога".

При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также Справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика") и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (приводятся в приложениях к порядку заполнения форм).

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 - 5 заполняются для каждой из ставок.

В полях "(ФИО)" и "подпись" указываются полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего Справку, и его подпись.

С 2016 года всем организациям необходимо заполнять и сдавать новую форму 6-НДФЛ.

Передавать бумажный вариант отчета можно, если численность работников, которым выплачивали доходы, до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также в кодексе появилась новая статья 126.1. В ней прописана ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками. Не важно, в каком — 2-НДФЛ или 6-НДФЛ. При этом штрафа не будет, если компания заметит ошибки раньше налоговиков и исправит их.

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (КНД 1151099) представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1 «Обобщенные показатели»;