Упрощенная система налогообложения

Организации, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения - один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на малый и средний бизнес. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Перейти на упрощенную систему налогообложения компания вправе, если соответствует требованиям главы 26.2 НК РФ. Применение УСН является добровольным.

Для применения УСН в организации необходимо выполнение определённых требований:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%.

Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (каждый год индексируется).

Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

Численность работников не более 100 человек.

Уведомление о применении УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию вновь создаваемой организации,

переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Объектом налогообложения на при упрощённой системе налогообложения являются доходы или разница между доходами и расходами. При объекте доходы налог платят по ставке 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%. В регионах для некоторых компаний могут быть установлены пониженные ставки УСН.

НД по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (специальный налоговый режим), заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 НК, форма -КНД 1152017. Представлять НД необходимо до 31 марта года, следующего за истекшим годом.

Декларация УСН содержит отдельные разделы для тех, кто платит упрощенный налог с доходов, и тех, у кого объект «доходы минус расходы». Помимо этого, есть раздел для тех, кто получает средства в рамках благотворительности, целевого финансирования и т. п. Представлять нужно только те листы, которые необходимо заполнить.

Декларация состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

Раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

Раздела 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";

Раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов);

Раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Порядок заполнения титульного листа соответствует общим требованиям к заполнению налоговых деклараций.

Раздел 1.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы. В этой части декларации указывается объект налогообложения, ОКТМО, сумма авансового платежа по налогу, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.04 отчетного года. Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, аналогично отражаются и определяются сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.07 отчетного года, не позднее 25.10 отчетного года,сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом разделе указывается объект налогообложения, ОКТМО, суммы авансовых платежей не позднее 25.04, 25.07, 25.10 отчётного года, рассчитанные в разделе 2.2.

Здесь же указывается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В случае, если по итогам налогового периода у налогоплательщика, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма исчисленного минимального налога больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период, то у него возникает обязанность произвести уплату минимального налога (1% от суммы полученных доходов.

Раздел 2.1заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы.

Указывается сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога) нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, порядок определения которых установлен статьей 346.15 НК, ставка налога, установленная в размере 6%, рассчитанная сумма налога, сумма страховых взносов, платежей и пособий, на которую можно уменьшить сумму налога (но не больше 1/2 суммы налога).

Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указывается сумма полученных доходов и расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, порядок определения которых установлен статьей 346.15и 346.16 НК, налоговая база, ставка налога по НК 15%, (либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде), рассчитанная сумма налога.

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК. В отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.