Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельностикак специальный налоговый режим появился в 1998 году и носил принудительный характер: в отношении установленных законодательством видов деятельности. Важнейшее отличие ЕНВД от других налоговых режимов в том, что налог берется не с реального дохода, а вмененного – то есть того дохода, который предположительно можно получить. Этот режим налогообложения был призван упростить учет и подготовку отчетности для малого и среднего бизнеса путем замены ряда налогов одним.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД=(Налоговая база* ставка налога)–сумма страховых взносов.

Ставка налога составляет 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

НД по ЕНВД заполняется при осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, форма -КНД 1152016.

Представлять НД необходимо не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Декларация состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет";

Раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности";

Раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Порядок заполнения титульного листа соответствует общим требованиям к заполнению налоговых деклараций.

В разделе 1 указывается: ОКТМО, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В случае недостаточности строк, следует заполнить необходимое количество листов раздела1.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

В разделе 2 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел; полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности; код по ОКТМО места осуществления деятельности; значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности; значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1 (в 2016г-1,798); значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода; количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, налоговая база (величина вмененного дохода), сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (ставка налога 15%).

В разделе 3 указывается признак налогоплательщика, сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД, сумма страховых взносов, платежей и расходов, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Срок уплаты налога не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 2016 года регионы получили право снижать ставку по ЕНВД до 7,5 процента (вместо 15 процентов).

3. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложенияустанавливается НК, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.