Показатели образования доходов

Счета доходов (образования, распределения и использования) так же, как и счет производства, относятся к текущим счетам СНС. Они дают возможность изучения процессов распределения доходов среди экономических единиц, их перераспределения и использования.

Рассматривая счета доходов, необходимо выяснить сущность и состав доходов.

Первичные доходы – это доходы, которые получают институциональные единицы в результате производства продукции (услуг) или в результате владения активами. Источник выплат этих доходов – валовая добавленная стоимость, полученная в процессе производства продукции и услуг.

Первичные доходы включают факторные доходы, доходы от собственности, налоги на производство и импорт.

Источником формирования факторных доходов является заработная плата рабочих и служащих и чистая прибыль.

Источником формирования доходов от собственности является сдача в аренду и выдача взаймы финансовых или материальных невоспроизводимых активов, включая землю.

Налоги на производство и импорт квалифицируются как первичные доходы государства.

Счет образования доходов позволяет учесть первичные доходы, получаемые институциональными единицами, принимающими непосредственное участие в процессе производства (табл. 5). Он детализирует операции счета производства, составляется для отдельных отраслей и секторов экономики и в целом по экономике.

Таблица 5. Счет образования дохода

Добавленная стоимость, являющаяся балансирующей статьей счета производства, переносится из этого счета в ресурсную часть счета образования доходов. За счет добавленной стоимости покрываются две статьи расходной части счета образования доходов: оплата труда наемных работников и налоги на производство и импорт.

Оплата труда наемных работников состоит из двух частей:

1) выплаты наличными деньгами и в натуральной форме за работу, выполненную в отчетном периоде (валовая заработная плата);

2) отчисления на социальные нужды (фактические и условные).

Валовая заработная плата включает следующее:

· заработную плату по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам;

· различные надбавки к тарифным ставкам и окладам (ночные, сверхурочные, доплаты за вредность и др.);

· компенсации за повышение цен;

· премии и вознаграждения;

· оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

· вознаграждения в натуральной форме (стоимость бесплатных квартир, жилищных услуг и др.).

Не включаются в состав валовой заработной платы командировочные, спецодежда, выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд (больничные листы, пособия на детей, путевки и другие выплаты по социальному страхованию).

Источниками формирования отчислений на социальные нужды являются следующие:

1. Фактические отчисления предприятий. Это отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости и другие фонды, являющиеся источником для выплаты пенсий, пособий, предоставления санаторно-курортных путевок. СНС рассматривает эти отчисления как часть заработной платы, перечисленной работниками предприятий органам социального обеспечения.

2. Условно исчисленные отчисления на социальную защиту. Это определенные выплаты предприятиями своим работникам (настоящим или бывшим) и некоторым другим лицам, имеющим на них право, которые включают:

· выходные пособия при увольнении:

· выплаты по сокращению штатов:

· выплаты в связи с реорганизацией или ликвидацией предприятия;

· доплаты по временной утрате трудоспособности;

· пособия, связанные с потерей трудоспособности из-за травмы на производстве;

· единовременные пособия ветеранам;

· стипендии студентам за счет организации и др.

К заработной плате в натуральной форме относятся все товары и услуги, предоставленные работникам предприятия; предоставление работникам жилья; обеспечение детей работников яслями и детскими садами; предоставление автомобильных услуг и др. Сюда же относится предоставление работникам беспроцентных ссуд или ссуд по заниженной процентной ставке.

Налоги в СНС классифицируются следующим образом.

Налоги на производство и импорт – один из компонентов первичных доходов. Их получает государство от институциональных единиц за занятие производственной деятельностью в виде некомпенсированных платежей. Налоги на производство состоят из двух частей:

1) налоги на продукты;

2) другие налоги на производство.

Налоги на продукты – это платежи, которыми облагается выпущенная продукция (товары или услуги) в связи с ее производством, продажей, использованием на собственное потребление или накопление капитала. Взимаются в форме определенной суммы с единицы продукции или процентной ставки с единицы продукции. Сюда включается налог на продажи и покупки, налог с оборота, НДС, налоги на услуги и др. В Республике Беларусь к этой группе налогов относятся также все налоги на импортируемые товары и услуги, т. е. налоги на импорт.

Другие налоги на производство – это все налоги, связанные с производством, кроме налогов на продукты: налоги на земельную соб-
ственность или пользование землей, на здания и другие активы, на заработную плату и рабочую силу, на право заниматься определенной экономической и профессиональной деятельностью, на загрязнение окружающей среды (экологический налог) и др.

Состав статьи «налоги на производство и импорт» находится в зависимости от оценки выпущенной продукции – в основных ценах или в ценах производителя.

Субсидии – это трансферты, обратные налогам. Устанавливаются государством для стимулирования производства, цены на продукцию которого ниже рыночных и возмещение убытков торгующих организаций, занимающихся сбытом этой продукции. Субсидии как и налоги на продукты делятся на субсидии на продукты и прочие субсидии.

Валовая прибыль (валовой смешанный доход) – это балансирующая статья счета образования доходов.

Валовую прибыль исчисляют путем вычитания из добавленной стоимости оплаты труда наемных работников и налогов на производство и импорт (за вычетом субсидий):

ВП = ВДС – ОТ – (Н – С).

Разность между налогами и субсидиями представляет собой чистые налоги:

ЧН = Н – С.

Прибыль может быть выражена в валовом и чистом измерении в зависимости от формы представления добавленной стоимости. Если на стороне ресурсов добавленная стоимость выражена в чистом измерении, то прибыль также будет чистая, если добавленная стоимость – валовая, то и прибыль будет валовой.

Из валовой прибыли можно получить чистую прибыль путем вычитания из валовой прибыли суммы потребления основного капитала:

ЧП = ВП – ПОК.

Расчет прибыли по домашним хозяйствам вызывает определенные затруднения, так как, организуя собственное производство, они частично или полностью обеспечивают его рабочей силой и не получают вознаграждение в форме заработной платы. Поэтому для некорпоративных предприятий, созданных домашними хозяйствами, применяется термин «смешанный доход», который объединяет прибыль (доход) и оплату труда. Смешанный доход определяется вычитанием из добавленной стоимости суммы других чистых налогов на производство и импорт.

В целом по экономике государства счет образования доходов в ресурсной части содержит статью «валовой внутренний продукт» (табл. 6).

Таблица 6. Счет образования доходов по Республике Беларусь
за 2001 г. (в текущих ценах)

Окончание табл. 6

Анализ влияния факторов на прирост отдельных видов первичных доходов можно проводить с помощью индексного метода.

Например, изменение суммы оплаты труда можно проанализировать при помощи следующей индексной модели:

ОТ = ВВП · d_ОТ ,

где ОТ – сумма оплаты труда;

d – доля оплаты труда в ВВП.

Абсолютный прирост суммы оплаты труда составляет:

ОТ = ОТ₁ – ОТ₀.

В том числе за счет следующих факторов:

· изменения стоимости ВВП, рассчитываемого по формуле

ОТ_(ВВП) = (ВВП₁ – ВВП₀) d_ОТ0;

· доли оплаты труда в ВВП, определяемой по формулам

ОТ(d_ОТ) = (d_ОТ1– d_ОТ0)ВВП₁,

ОТ = ∆ОТ_(ВВП) + ∆ОТ(d_ОТ).

Аналогичный анализ можно произвести по сумме чистых налогов (ЧН = ВВП · d_ЧН) и по сумме прибыли (ВП = ВВП · d_ВП).