Функции налогового учета

К функциям налогового учета можно отнести:

1) Фискальная

Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета;

2) Невмешательство в систему бухгалтерского учета

Введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы налогового учета, обеспечить выполнение его основных задач, предотвратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства.

3) Контрольная

Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные налогово-учетные формы осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.

4) Информационная - функция, котораяобеспечивает информацией внешних и внутренних пользователей. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. Кроме того налоговый учет позволяет осуществлять сбор и обработку необходимой налоговой информации для правильного исчисления налоговых обязательств для лиц, которые в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет вести не обязаны.

5) Прогнозная – функция, которая лежит в основе налогового планирования и оптимизации системы налогообложения организации.

3 Методология налогового учета.

Для выполнения задач и функций налогового учета нало­говое законодательство определило специальные приемы и способы, которые образуют взаимосвязанную методологию налогового учета. В настоящий момент в составе налогового законодательства отсутствует нормативный документ, который предусмотрел бы все методы осуществления налогового учета. Однако можно выделить четыре основных метода налогового учета.

1) Первым является введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения, например «налогооблагаемая прибыль», «среднегодовая стоимость имущества». Речь идет о выработке в налоговом учете своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.

2) Вторымметодом налогового учета являетсяустановление специальных правил формирова­ния учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтер­ских учетно-финансовых правил и методик. Основной особенностью данного метода является его на­правленность исключительно на налогообложение. В качестве примера можно привести особый порядок расчета специальной «налоговой себестоимости», который применяется исключительно для определения прибыли, подлежащей налогообложению.

3) Третьим методом налогового учетаявляется установление правил формирования налогооблагаемой базы.

По целому ряду налогов метод учета налогооблага­емой базы напрямую зависит от метода определения выручки для целей налогообложения. Так, при исчислении облагаемой базы налогов на прибыль, НДС и др. выручка от реализации определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, ока­зания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчет­ных документов.

4) Четвертым методом налогового учета является установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации.

Установление специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии налогового учета. Налоговая документация состоит из трех разновидностей документов, а именно:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) – документы, используемые в бухгалтерском учете, а также бухгалтерская справка, необходимая для организации налогового учета; перечень таких документов устанавливается в учетной политике предприятия;

- аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;

- расчет налоговой базы, производимый в налоговых декларациях, формы которых утверждаются налоговыми органами России и являются едиными для всех налогоплательщиков.