Виды таможенных платежей

Таможенная пошлина представляет собой денежный сбор или налог в виде процентной ставки, взимаемой государством с товаров, имущества и ценностей при пересечении границы страны. Она увеличивает размер цены товара и снижает его конкурентоспособность. Величина таможенных пошлин зависит от группы товаров и степени их обработки. Так, по сырьевым товарам величина таможенной пошлины составляет 0,5–3 %, а по готовым изделиям – 7–12 %.

Используемая в международной практике система таможенно-тарифного регулирования демонстрирует разнообразие таможенных пошлин.

По товарному обращению выделяют следующие виды пошлин:

Ввозная (импортная) – пошлина, взимаемая при перевозке товаров в таможенную зону. Импортные пошлины, т. е. налогообложение ввозимых в страну товаров, используются наиболее часто.

Вывозная (экспортная) – пошлина, которой облагаются экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства.

Провозная (транзитная) – пошлина, взимаемая с товаров, пересекающих национальную территорию транзитом. Международный транзит – это перевозки иностранных грузов, при которых пункты отправления и назначения находятся за пределами данной страны. Доходы от таких перевозок являются активной статьей в балансе услуг государства.

По способу начисления выделяют следующие виды пошлин:

Адвалорная – взимается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара.

Специфическая – взимается в установленном размере за единицу облагаемого товара – массы, количества, площади, объема. Например:

– на основании массы, подлежащей таможенному обложению (кофе, табак);

– на основании длины в метрах (игровые фильмы);

– на основании количества в литрах (вино, коньяк).

Комбинированная – сочетает оба вида таможенного обложения. Она устанавливается в зависимости от стоимости, но с учетом фиксированной величины за единицу товара.

По признаку происхождения выделяют следующие виды пошлин:

Автономная – пошлина, устанавливаемая на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Ее ставки могут быть изменены решением компетентного органа без согласования со странами – внешнеторговыми партнерами.

Договорная (конвенционная) – пошлина, устанавливаемая на базе двустороннего или многостороннего торгового договора (соглашения). Она распространяется только на те товары, которые оговорены в этом документе. Ставки таких пошлин не могут быть изменены в одностороннем порядке; срок их применения определяется периодом действия соответствующего документа.

Преференциальная – льготная пошлина, вводимая в пониженных размерах для поощрения импорта определенных товаров из конкретных стран.

По характеру применения выделяют следующие виды пошлин:

Специальная – пошлина, применяемая, во-первых, в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; во-вторых, как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств или их союзов.

Компенсационная – пошлина, накладываемая на ввоз тех товаров, при производстве которых использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению их производства.

Антидемпинговая – пошлина, устанавливаемая для выравнивания цен на ввозимые товары до уровня, признанного нормальным.

Кроме таможенных пошлин, применяются следующие виды таможенных платежей:

Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий в отношении предъявленных к таможенному декларированию товаров, установленных законодательством. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза Беларуси, России и Казахстана, размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов Таможенного союза.

Налоги – налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза Беларуси, России и Казахстана, для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно законодательству Республики Беларусь, при исчислении акцизов применяются следующие виды ставок акцизов:

– адвалорные, исчисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных сборов за таможенное оформление и таможенные пошлины;

– твердые (специфические), исчисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию страны и подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, определяется как сумма:

– их таможенной стоимости;

– подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление;

– подлежащей уплате таможенной пошлины;

– подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).