Счета синтетического и аналитического учета их взаимосвязь и назначение
Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими— соединение, сочетание) («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.).
Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно.
Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны данные о задолженности перед каждым работником отдельно. Для получения детальных, подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими — разложение, расчленение, разбор). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.
Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или по кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого учета, называются простыми («Касса», «Переводы в пути» и др.), счета, которые требуют аналитического учета, — сложными («Расчеты с подотчетными лицами»,, «Основныесредства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо (фамилию).
Однако такое простое построение не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета — счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно определить на примере счета «Материалы». В дополнение к нему открывают субсчета:
1. «Сырье и материалы».
2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».
3. «Топливо».
4. «Тара и тарные материалы».
5. «Запасныечасти».
6. «Прочие материалы».
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону».
8. «Строительные материалы».
9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
10. «Спецоснастка и спецодежда на складе».
11. «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации».
В свою очередь в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (дизельное топливо, бензин, керосин и т.д.).
Задача1
I. Синтетический счет 1-го порядка
Счет 10 «Материалы»
ДтКт
Сальдо на 1.01 — 54000 | 2) 17 500 3)4000 |
1)20000 4)45000 | |
Оборот 65000 | Оборот 21 500 |
Ск 97500
II. Субсчета — счета 2-го порядка
Счет 10-1 «Сырье и материалы
Счет 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
Сальдо на 1.01 — 20000 | Сальдо на 1.01 — 1500 | 2)500 3)500 . |
1) 5000 4)10000 | 2) 4000 4) 5000 | |
Оборот 15 000 | Оборот 4000 Оборот 5000 | Оборот 1000 |
Сальдо на 1.03 — 31000 | Сальдо на 1.02 — 5500 |
Счет 10-3 «Топливо»
Счет 10-4 «Тара и тарные
ДтКтДтКт
Сальдо на 1.01 — 15000 | 2)5000 3) 1500 | Сальдо на 1.01 — 500 | 3)500 3)500 |
1)7000 4) 10000 | 4) 1000 4) 1000 | ||
Оборот 17 000 | Оборот 6500 | Оборот 1000 | Оборот 500 |
Сальдо на 1.02 — 25500 |
Счет 10-5 «Запасные части» Счет 10-6 «Прочие материалы»
Дт - КтДтКт
Сальдо на 1.01 — 3000 | Сальдо на 1.01 — 10000 | 2)2000 |
1) 1000 4) 1000 | 3) 500 4) 3000 3) 1000 | |
Оборот — 2000 | Оборот 500: | Оборот 3000 |
Сальдо на 1.02 — 4500 | ||
Сальдо на 1.02 — 10000 |
Счет 10-7 «Материалы, переданные Счет 10-8 «Строительные материалы в переработку на сторону»
ДтКтДтКт
Сальдо на 1.01 | Сальдо на 1.01 — 3000 | |
1)6000 | 2)5000 | |
Оборот — | Оборот - 4) 12 000 | |
Сальдо на 1.03. — | Оборот — 18000 | Оборот — 5000 - |
Сальдо на 1.03. -16000 |
Счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
ДтКт
Сальдо на 1.01-1000 | 2) 1000 |
1) 1000 4)3000 | |
^Оборот — 4000 | Оборот 1000 |
Сальдо на 1.02-4000 |
III. К субсчету «Топливо» — счета 3-го порядка
Счет «Бензин»Счет «Дизельное топливо
ДтКтДтКт
Сальдо на 1.01-8000 | Сальдо на 1.01-5000 | 2)2000 | |
1)2500 4)5000 | 2)3000 3) 1000 | 1)3500 4)3500 | |
Оборот 7500 | Оборот 7000 | Оборот 2000 | |
Сальдо на 1.02-11500 | 1.02 - 10 000 |
Дт
Счет «Керосин»
Сальдо на 1.01 • 2000
1)1000 4) 1500
Оборот — 2500
Кт
3)500
Оборот —500
Сальдо на 1.02-4000
Пример.
1. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб.
В данной хозяйственной операции участвуют два счета: Составляем простую бухгалтерскую проводку:
Дт Кт
70 50 50 000 руб.
2. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб. и деньги под отчет на командировочные расходы 6000 руб.
В хозяйственной операции участвуют три счета. Сложная проводка:
Дт Кт
71, 70 50 56 000 руб.
Сложную проводку можно выразить двумя простыми проводками:
Дт Кт
71 50 50 000 руб.
70 50 6 000 руб.
Примеры:
Определите вид и составьте проводки по хозяйственным операциям:
1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.
2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы, покупателями на расчетный счет перечислено за товары – 320 000 руб.
Решение:
1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.
Простая проводка
Дт Кт
60 51 470 000 руб.
2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы. Покупателями на расчетный счет перечислена предоплата за товары – 320 000 руб.
Сложная проводка
Дт Кт
51 50, 62 570 000 руб.
Сложная проводка, выраженная простыми проводками:
Дт Кт
51 50 250 000 руб.
51 62 320 000 руб.
Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.
Пример.
01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении
80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.
71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.
Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.
Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.
Пример.
01 – Основные средства – виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении
80 – Уставный капитал – каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.
71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.
Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:
ü сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;
ü суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.
Пример.
На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:
Брюки – 2 пар.на сумму 2000 р.
Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.
Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.
В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:
Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.
Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.
Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.
Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.
Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.
Решение.
1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.
| Кт | ||
|
Дт | Кт |
Сн – 5000 | |
|
Дт | Кт |
Сн – 5000 | |
1) 20 000 | |
Об – 20 000 | Об – 20 000 |
Ск – 25 000 |
4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:
|
Дт | Кт |
Сн – 2000 | |
1) 5 000 | |
Об – 5000 | |
Ск – 7 000 |
|
Дт | Кт |
Сн – 2 пар. | |
1) 5 пар. | |
Об – 5 пар. | |
Ск – 7 пар. |
|
Дт | Кт |
Сн – 600 | |
1) 3 000 | |
Об – 3 000 | |
Ск – 3 600 |
и натуральном выражении:
| Кт | ||
Сн – 1 шт. | |||
1) 5 шт. | |||
Об – 5 шт. | |||
Ск – 6 шт. |
|
Дт | Кт |
Сн – 2 400 | |
1) 6 000 | |
Об – 6 000 | |
Ск – 8 400 |
и натуральном выражении:
| Кт | ||
Сн – 2 шт. | |||
1) 5 шт. | |||
Об – 5 шт. | |||
Ск – 7 шт. |
|
Дт | Кт |
Сн – 0 | |
1) 6 000 | |
Об – 6 000 | |
Ск – 6 000 |
и натуральном выражении:
| Кт | ||
Сн – 0 шт. | |||
1) 10 шт. | |||
Об – 10 шт. | |||
Ск – 10 шт. |
Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.
На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.
На аналитических счетах сумма оборотов равна:
Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.
20 000 = 20 000
Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.
На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.
На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:
Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.
К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.
Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:
1. Сырье и материалы.
2. Топливо.
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
4. Тара и тарные материалы.
5. Запасные части и т.д.
На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:
1. Товары на складах.
2. Товары в розничной торговле.
3. Тара под товаром и порожняя.
4. Покупные изделия.
Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).
Дата добавления: 2021-01-11; просмотров: 381;