Счета синтетического и аналитического учета их взаимосвязь и назначение


Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как пра­вило, соответствовали статьям баланса. На них отража­лись обобщенные данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйствен­ные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими— соединение, сочетание) («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.).

Учет, осуществляемый на синтетических счетах, назы­вается синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятель­ностью, а также контроля за сохранностью собственнос­ти обобщающих данных, получаемых с помощью синте­тического учета, недостаточно.

Помимо данных об общей сумме задолженности пе­ред рабочими и служащими нужны данные о задолжен­ности перед каждым работником отдельно. Для получе­ния детальных, подробных данных об объектах бух­галтерского учета применяют аналитические счета. Сче­та, на которых отражаются детальные данные по каж­дому отдельному виду хозяйственных средств, их ис­точников и процессов, называются аналитическими — разложение, расчленение, разбор). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, назы­вается аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к син­тетическим с целью их детализации и получения част­ных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Ос­татки и обороты синтетического счета должны быть рав­ны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по де­бету или по кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в допол­нение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналити­ческого учета. Счета, не требующие такого учета, назы­ваются простыми («Касса», «Переводы в пути» и др.), счета, которые требуют аналитического учета, — слож­ными («Расчеты с подотчетными лицами»,, «Основныесредства» и др.). Некоторые сложные синтетические сче­та непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в до­полнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое по­дотчетное лицо (фамилию).

Однако такое простое построение не всегда обеспечи­вает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических сче­тов. Первые группы счетов аналитического учета называ­ются субсчетами. Субсчет — промежуточное звено меж­ду синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетичес­ким счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета — счетами первого порядка.

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно определить на примере счета «Материалы». В дополнение к нему открывают субсчета:

1. «Сырье и материалы».

2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

3. «Топливо».

4. «Тара и тарные материалы».

5. «Запасныечасти».

6. «Прочие материалы».

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону».

8. «Строительные материалы».

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

10. «Спецоснастка и спецодежда на складе».

11. «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации».

В свою очередь в дополнение к каждому субсчету от­крывают аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (дизельное топливо, бензин, керосин и т.д.).

Задача1

I. Синтетический счет 1-го порядка

Счет 10 «Материалы»

ДтКт

 

Сальдо на 1.01 — 54000   2) 17 500 3)4000  
1)20000 4)45000
Оборот 65000 Оборот 21 500

Ск 97500

II. Субсчета — счета 2-го порядка

Счет 10-1 «Сырье и материалы

Счет 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

 

Сальдо на 1.01 — 20000 Сальдо на 1.01 — 1500 2)500 3)500 .  
1) 5000 4)10000 2) 4000 4) 5000
Оборот 15 000 Оборот 4000 Оборот 5000 Оборот 1000  
Сальдо на 1.03 — 31000 Сальдо на 1.02 — 5500    

 

Счет 10-3 «Топливо»

Счет 10-4 «Тара и тарные

 

ДтКтДтКт

 

 

 

 

 

Сальдо на 1.01 — 15000   2)5000 3) 1500   Сальдо на 1.01 — 500   3)500 3)500  
1)7000 4) 10000 4) 1000 4) 1000
Оборот 17 000   Оборот 6500 Оборот 1000   Оборот 500  
   
Сальдо на 1.02 — 25500      

 

Счет 10-5 «Запасные части» Счет 10-6 «Прочие материалы»

Дт - КтДтКт

 

 

 

Сальдо на 1.01 — 3000 Сальдо на 1.01 — 10000 2)2000  
1) 1000 4) 1000 3) 500 4) 3000 3) 1000
Оборот — 2000 Оборот 500:   Оборот 3000  
Сальдо на 1.02 — 4500      
Сальдо на 1.02 — 10000    

 

Счет 10-7 «Материалы, переданные Счет 10-8 «Строительные материалы в переработку на сторону»

ДтКтДтКт

Сальдо на 1.01 Сальдо на 1.01 — 3000    
           
    1)6000   2)5000  
Оборот —   Оборот - 4) 12 000    
Сальдо на 1.03. —   Оборот — 18000   Оборот — 5000 -
    Сальдо на 1.03. -16000    

Счет 10-9 «Инвентарь и хозяйст­венные принадлежности»

ДтКт

 

Сальдо на 1.01-1000   2) 1000  
1) 1000 4)3000  
^Оборот — 4000   Оборот 1000  
Сальдо на 1.02-4000      

III. К субсчету «Топливо» — счета 3-го порядка

Счет «Бензин»Счет «Дизельное топливо

ДтКтДтКт

 

Сальдо на 1.01-8000   Сальдо на 1.01-5000   2)2000  
1)2500 4)5000   2)3000 3) 1000   1)3500 4)3500  
Оборот 7500     Оборот 7000   Оборот 2000  
Сальдо на 1.02-11500       1.02 - 10 000      

Дт

Счет «Керосин»

Сальдо на 1.01 • 2000

1)1000 4) 1500

Оборот — 2500

Кт

3)500

Оборот —500

Сальдо на 1.02-4000

Пример.

1. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб.

В данной хозяйственной операции участвуют два счета: Составляем простую бухгалтерскую проводку:

Дт Кт

70 50 50 000 руб.

2. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб. и деньги под отчет на командировочные расходы 6000 руб.

В хозяйственной операции участвуют три счета. Сложная проводка:

Дт Кт

71, 70 50 56 000 руб.

Сложную проводку можно выразить двумя простыми провод­ками:

Дт Кт

71 50 50 000 руб.

70 50 6 000 руб.

Примеры:

Определите вид и составьте проводки по хозяйственным операциям:

1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.

2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы, покупателями на расчетный счет перечислено за товары – 320 000 руб.

Решение:

1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.

Простая проводка

Дт Кт

60 51 470 000 руб.

2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы. Покупателями на расчетный счет перечислена предоплата за товары – 320 000 руб.

Сложная проводка

Дт Кт

51 50, 62 570 000 руб.

Сложная проводка, выраженная простыми проводками:

Дт Кт

51 50 250 000 руб.

51 62 320 000 руб.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.

Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.

Пример.

01 – Основные средства – виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении

80 – Уставный капитал – каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему анали­тическими счетами существует определенная взаимосвязь:

ü сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, от­крытых к данному счету;

ü суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетичес­кого счета должны быть равны суммам оборотов (соответ­ственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

Брюки – 2 пар.на сумму 2000 р.

Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.

Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.

Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

Товар
Дт

 Кт
   
   
   
   

Товары
2. Отразим остаток по счету на начало месяца

Дт Кт
Сн – 5000  
   
   
   

Товары
3. Отразим обороты и сосчитаем их.

Дт Кт
Сн – 5000  
1) 20 000  
Об – 20 000 Об – 20 000
Ск – 25 000  

4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:

Брюки
4.1. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Брюки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 2000  
1) 5 000  
Об – 5000  
Ск – 7 000  

Брюки
и натуральном выражении:

Дт Кт
Сн – 2 пар.  
1) 5 пар.  
Об – 5 пар.  
Ск – 7 пар.  

Жилет
4.2. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Жилет» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 600  
1) 3 000  
Об – 3 000  
Ск – 3 600  

и натуральном выражении:

Жилет
Дт

 Кт
Сн – 1 шт.  
1) 5 шт.  
Об – 5 шт.  
Ск – 6 шт.  

 

Юбки
4.3. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Юбки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 2 400  
1) 6 000  
Об – 6 000  
Ск – 8 400  

 

и натуральном выражении:

Юбки
Дт

 Кт
Сн – 2 шт.  
1) 5 шт.  
Об – 5 шт.  
Ск – 7 шт.  

 

Рубашки
4.4. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Рубашки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 0  
1) 6 000  
Об – 6 000  
Ск – 6 000  

 

и натуральном выражении:

Рубашки
Дт

 Кт
Сн – 0 шт.  
1) 10 шт.  
Об – 10 шт.  
Ск – 10 шт.  

 

Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.

На аналитических счетах сумма оборотов равна:

Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.

20 000 = 20 000

Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.

На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:

Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:

1. Сырье и материалы.

2. Топливо.

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части и т.д.

На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:

1. Товары на складах.

2. Товары в розничной торговле.

3. Тара под товаром и порожняя.

4. Покупные изделия.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).


Дата добавления: 2021-01-11; просмотров: 312;

Поиск по сайту:

Воспользовавшись поиском можно найти нужную информацию на сайте.

Поделитесь с друзьями:

Считаете данную информацию полезной, тогда расскажите друзьям в соц. сетях.
Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2024 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей.
Генерация страницы за: 0.027 сек.