Автоматизация параллельного ведения учета в нескольких стандартах

Для многих российских предприятий, созданных с участием иностранного капитала или желающих получить иностранные инвестиции, актуальной является задача составления отчетности в соответствии с международными стандартами. Так или иначе, но это требует параллельного ведения учета в двух стандартах.

Единых международных стандартов бухгалтерского учета не существует. Поэтому можно говорить или о некоторых общих принципах учета и составления отчетности, или о следовании конкретным правилам ведения учета, принятым в той или иной стране.

Известны несколько подходов к решению указанной задачи, зависящих от требований представления отчетности западному партнеру.

Автоматизация пересчета показателей отчетности в иностранную валюту. Минимальное требование состоит в том, чтобы обеспечить простой пересчет показателей стандартной российской отчетности в их представление в иностранной валюте. В простейшем случае это достигается прямым пересчетом величины показателей из рублей в другую валюту в соответствии с ее текущим курсом. Однако, если говорить о реальной оценке активов в иностранной валюте, такой подход неправомерен и может быть применен разве что к денежным средствам и краткосрочной дебиторской задолженности. При оценке материальных запасов и основных средств метод прямого пересчета не дает по-настоящему корректной оценки.

К примеру, в начале 1998 г. основное средство стоимостью 1000$ было передано российской стороне иностранным партнером. При курсе 6 руб. за 1$ его стоимость составляла 6000 руб., по которой оно и было поставлено на баланс. Если поделить его балансовую стоимость по состоянию на апрель 1999 года, то при курсе 25 руб. за 1$ окажется, что его стоимость составляет всего 240$. Но ведь понятно, что с точки зрения иностранного партнера стоимость основного средства не могла снизиться за год на такую величину.

Таким образом, следует использовать более сложные методики расчета, которые требуют привлечения всего спектра данных аналитического учета. В общем случае, может потребоваться перенастройка правил расчета показателей форм отчетности для получения реальной валютной оценки стоимости основных средств и материальных запасов.

Отражение различий в номенклатуре показателей отчетности. Более общая постановка задачи ведения учета в нескольких стандартах предполагает наличие различий в формах отчетности и составе представляемых в них показателей. Это требуется, в частности, тогда, когда иностранный инвестор требует представления внутрикорпоративной отчетности по принятым у него правилам.

Здесь возникают уже более глубокие различия из-за необходимости использовать иную, чем принято по российским стандартам, номенклатуру показателей. Их получение, как правило, требует существенно отличающейся группировки данных. Эта задача может быть решена двумя различными способами.

Первый способ предполагает детальную проработку системы субсчетов и разрезов аналитики для обеспечения возможности расчета на основе их сальдо и оборотов всех показателей отчетности, входящих в отчетность, предоставляемую иностранному партнеру. Это может потребовать существенной детализации системы субсчетов и аналитических счетов. В российских разработках такой подход впервые был применен в разработках фирмы "Монолит-Инфо". При использовании программ, позволяющих вести только один план счетов, например, стандартной версии "1С: Бухгалтерии 7.7", этот путь является единственно возможным.

Второй способ основан на использовании двух планов счетов: российского и плана счетов иностранного партнера. При этом должна быть составлена так называемая трансляционная таблица, устанавливающая соответствие между обеими планами счетов. Поскольку прямого соответствия между счетами обычно не существует, то такая таблица определяет, какие счета (субсчета) одного плана счетов должны объединяться при получении показателей другого плана счетов. В общем случае речь идет как об объединении нескольких счетов одного плана счетов для получения информации о движении по счету из другого плана счетов, так и о разбиении информации счета на отдельные составляющие.

Например, при использовании профессиональной версии "1С: Бухгалтерии 7.7" может потребоваться изменение плана счетов типовой конфигурации и выделение дополнительных субсчетов. Здесь за счет применения субсчетов второго и более высоких уровней можно обеспечить необходимый уровень детализации, не разрушая общей системы субсчетов первого уровня, что позволит в значительной степени минимизировать изменения, вносимые в типовую конфигурацию. Но, конечно же, полностью избежать внесения изменений в нее, скорее всего, не удастся.

Рассмотренная технология является весьма привлекательной, поскольку на протяжении всего отчетного периода позволяет вести учет по российским правилам и только на завершающем этапе выполнять пересчет остатков и оборотов российского плана счетов в остатки и обороты другой системы счетов и далее использовать их при составлении отчетности иностранному партнеру.

Параллельное отражение хозяйственных операций в нескольких стандартах. Использование перечисленных ранее подходов не всегда позволяет достичь требуемых результатов, поскольку одни и те же факты хозяйственной деятельности могут по-разному интерпретироваться в различных учетных системах. Так, например, в ряде западных стран принято начинать начисление износа основных средств не с момента их реального поступления и ввода в эксплуатацию, а начиная с перечисления аванса в счет их оплаты.

В этом случае применение рассмотренной выше технологии трансляционных таблиц счетов не может дать удовлетворительного результата, поскольку отдельные факты хозяйственной деятельности должны получить различное отражение: в одной системе счетов – по одним правилам, а в другой – по другим. Иными словами, различия могут проявляться не только в системе показателей отчетности и способах группировки информации на счетах, но уже и в алгоритмах обработки первичных данных.

В этом случае наиболее общим подходом является раздельное отражение каждой операции в различных (двух, трех и более) системах счетов на основе различных правил. Технология такова.

Определяются несколько планов счетов, число которых не ограничивается. Например, один план счетов может быть российским, второй – немецким, третий – белорусским и т.д. Каждый план счетов допускает ведение уникальной системы синтетических счетов и субсчетов, видов и конкретных перечней аналитических счетов.

Далее, формулируются правила отражения различных фактов хозяйственной деятельности в различных системах счетов. В простейшем случае достаточно механизма типовых операций, а в более сложных ситуациях требуется внесение изменений в алгоритмы контировки документов. Таким образом, описание каждой типовой операции и каждого документа изменяются таким образом, чтобы формировать проводки в различных системах счетов.

При ручном ведении учета отражение каждой операции в нескольких системах счетов и по различным методикам весьма трудоемко. В программах, за счет механизма типовых операций и средств обработки документов, задача может быть существенно облегчена, поскольку проводки формируются автоматизировано. При этом некоторые системы, например, такие, как профессиональная версия "1C: Бухгалтерии 7.7" или "Галактика" можно настроить таким образом, чтобы проводки для разных систем счетов разносились в разные информационные массивы.

Достоинством рассмотренного подхода является то, что при его применении можно учесть различия в порядке отражения фактов хозяйственной деятельности в различных учетных стандартах уже на этапе ввода информации. Немаловажно и то, что здесь можно не перестраивать основной справочник счетов, и сохранить стандартные возможности программы по контировке документов и составлению регламентированной отчетности.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные принципы построения зарубежных систем автоматизации учета. Приведите примеры наиболее известных зарубежных программных продуктов автоматизации учета.

2. Назовите причины, препятствующие широкому распространению зарубежных систем в практику работы отечественных предприятий.

3. Перечислите различия западного и российского бухгалтерского учета, влияющие на использование зарубежных систем автоматизации учета в российских условиях.

4. Раскройте задачи, с которыми приходится сталкиваться при параллельном ведении учета по разным стандартам. Поясните, как они решаются в автоматизированных системах учета.

5. Покажите, какие в автоматизированных системах учета существуют подходы к разрешению проблемы различий в составе форм отчетности и показателей при ведении параллельного учета.

6. В чем состоит преимущество подхода параллельного отражения хозяйственных операций в нескольких планах счетов.