Основной и оборотный капитал
Промышленный капитал фирмы в процессе оборота проходит стадии производства и обращения. Он состоит из производительного капитала и капитала обращения. Капитал обращения включает денежный капитал и товарный капитал фирмы.
Производительный капитал включает постоянный и переменный капитал. Средства производства, в которых вещественно воплощен постоянный капитал, подразделяются на средства труда и предметы труда. Оборот различных элементов постоянного капитала происходит неодинаково.
Движение средств труда отличается от движения предметов труда по следующим признакам:
1) по характеру функционирования в процессе производства. Средства труда вещественно не входят в изготавливаемый продукт, функционируют длительное время (например, станок – 10 лет, здание – 50 лет), сохраняют свою прежнюю натуральную форму на протяжении ряда кругооборотов. Напротив, предметы труда (например, ситец, шерсть, металл) полностью потребляются в каждом кругообороте, теряют свою натуральную форму и должны быть заменены новыми;
2) по характеру перенесения стоимости. Так как средства труда функционируют в процессе производства в течение ряда лет, то их стоимость переносится на товары по частям. Если станок функционирует в течение 10 лет, а здание существует 50 лет, то ежегодно в стоимость продукции войдет 1/10 стоимости станка и 1/50 стоимости здания. Иначе обстоит дело с предметами труда. Так как сырье и материалы, топливо и энергия потребляются в каждом кругообороте полностью, то и стоимость их полностью (а не частично) переносится в стоимость готовых товаров;
3) по способу оборота капитальной стоимости. Часть капитала, затрачиваемая на покупку предметов труда, возвращается фирме в денежной форме после каждого кругооборота. Стоимость предметов труда обращается целиком в составе стоимости нового продукта. Стоимость средств труда в процессе оборота раздваивается на перенесенную стоимость, которая обращается в составе стоимости продукта, и на неперенесенную часть стоимости средств труда. Поэтому стоимость средств труда полностью возвращается фирме в денежной форме только после ряда кругооборотов;
4) по способу возобновления. Возобновление средств труда осуществляется после их полного износа из фонда возмещения через ряд кругооборотов. Предметы труда возобновляются в натуральной форме после каждого кругооборота.
Соответственно этим различиям в обороте капитальной стоимости средства труда приобретают экономическую форму основного капитала фирмы, а предметы труда – экономическую форму оборотного капитала фирмы.
На основной и оборотный капитал делится только производительный капитал. Капитал обращения на основной и оборотный капитал не делится.
Определяющую роль в движении производительного капитала играет основной капитал. Основной капитал – это часть постоянного производительного капитала, выступающая в форме средств труда, которая потребляется в процессе труда постепенно, в течение ряда кругооборотов и переносит свою стоимость на готовый продукт по частям.
Основной капитал по своей натуральной форме представлен в средствах труда. Но не все средства труда относятся к основному капиталу, а только такие, которые произведены и воспроизведены человеческим трудом. Поэтому земля, леса и другие естественные ресурсы, как правило, не являются основным капиталом, хотя и являются средствами труда.
Основной капитал имеет денежную оценку, по которой он числится на балансах фирм. Стоимость основного капитала, выраженная в денежной форме, представляет собой основные средства фирмы. Денежная оценка основного капитала позволяет проанализировать его динамику и структуру. В России стоимость основного капитала в макроэкономике в 2005 г. составила 35,0 трлн. руб. против 16,6 трлн. руб. в 2000 г.
В характеристике структуры основного капитала выделяют:
1) распределение основного капитала по отраслям макроэкономики или его отраслевую структуру (табл. 7.2);
Таблица 7.2. Отраслевая структура основного капитала Российской Федерации (по полной учетной стоимости, млрд. руб.)
Отрасли макроэкономики | 2000 г. | 2005 г. | ||
млрд. руб | % к итогу | млрд. руб | % к итогу | |
Весь основной капитал | 100,0 | 100,0 | ||
в том числе: основной капитал отраслей, производящих товары | 33,7 | 29,4 | ||
из них по отраслям: промышленность | 24,7 | 24,4 | ||
сельское хозяйство | 7,1 | 3,5 | ||
лесное хозяйство | 0,1 | 0,1 | ||
строительство | 1,8 | 1,4 | ||
основной капитал отраслей, оказывающих услуги из них по отраслям: | 66,3 | 70,6 | ||
транспорт | 19,5 | 26,7 | ||
связь | 1,1 | 1,9 | ||
торговля и общественное питание | 1,2 | 1,6 | ||
заготовки | 0,2 | 0,1 | ||
жилищное хозяйство | 29,7 | 22,4 | ||
коммунальное хозяйство | 3,9 | 3,6 | ||
здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение | 2,1 | 2,8 | ||
образование | 2,7 | 3,6 | ||
культура и искусство | 0,6 | 0,9 | ||
наука | 1,4 | 1,2 | ||
финансы и пенсионное обеспечение | 0,5 | 1,1 | ||
управление | 2,0 | 2,5 |
2) соотношение различных видов основного капитала внутри отрасли или его видовую структуру (табл. 7.3).
Таблица 7.3. Видовая структура основного капитала сельскохозяйственных организаций России, %
Вид основного капитала | 1998 г. | 2000 г. | 2002 г. | 2004 г. |
Здания и сооружения | 74,0 | 72,3 | 68,1 | 65,9 |
Машины и оборудование | 17,2 | 17,7 | 19,8 | 21,1 |
Транспортные средства | 4,0 | 4,2 | 4,5 | 4,1 |
Скот рабочий и продуктивный | 2,5 | 3,5 | 5,2 | 5,9 |
Прочие виды основного капитала | 2,3 | 2,3 | 2,4 | 3,0 |
Основной капитал – всего | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Оборот основного капитала состоит из трех фаз: 1) из его износа, 2) амортизации, 3) из его возмещения в натуральной форме. Дадим характеристику каждой фазе оборота.
Основной капитал, функционируя в процессе производства, подвергается физическому износу. Средства труда постепенно снашиваются и теряют потребительную стоимость. По мере этого происходит и стоимостный износ основного капитала, т.е. осуществляется процесс перенесения его стоимости на продукт в той мере, в какой он утратил свою потребительную стоимость.
Физический износ средств труда происходит двояким образом: 1) в процессе их использования, 2) в результате их бездействия. Первый вид физического износа возмещается из стоимости готового продукта. При втором виде физического износа стоимость средств труда теряется бесследно.
Физический износ имеет ряд форм: механический износ, коррозия и усталость металлов, деформация и разрушение сооружений.
Замедление физического износа осуществляется с помощью системы профилактических мероприятий: осмотров, проверки на точность, наладки, смазки, промывки узлов и деталей, а также с помощью различных видов ремонтных работ.
Основной капитал, наряду с физическим износом, подвергается и моральному износу. Моральный износ средств труда означает, что физически они еще пригодны для использования, а экономически себя уже не оправдывают и нуждаются в замене. Причиной морального износа является научно-технический прогресс.
Различают два вида морального износа:
1) удешевление производства существующих машин;
2) создание новых, более производительных машин.
Появление более совершенных средств труда ведет к падению относительной полезности старого оборудования и зданий. Имеющаяся техника, не изношенная физически, устаревает. Стоимость старого основного капитала падает пропорционально относительному снижению их эффективности.
Второй вид морального износа действует с особой силой в первый период введения новых машин, установок, приборов. В известной мере это относится и к зданиям, в частности, к новым корпусам цехов, более светлым, просторным и комфортабельным, чем старые.
Второй фазой оборота основного капитала является амортизация.
Амортизация есть процесс постепенного (по частям) переноса стоимости основного капитала по мере его износа на производимый продукт, превращения ее в денежную форму в целях последующего возмещения износа средств труда.
Амортизация – это та часть стоимости основного капитала, которая в меру снашивания покидает средства труда и переносится на продукт. Она существует далее как часть стоимости незавершенного производства, затем как часть стоимости готовой продукции и, наконец, после реализации продукции – как денежная сумма, предназначенная для возмещения износа основного капитала. Как видим, износ и амортизация – различные процессы. Износ является предпосылкой амортизации.
Для возмещения стоимости потребленных средств труда установлены нормы амортизации. Они различаются для производственных, непроизводственных и жилых зданий, дифференцированы по отдельным видам и группам средств труда. В настоящее время норма амортизации определяется по формуле:
НА = [(Сп – Сл) / Т · Сп] · 100, (7.8)
где НА – норма амортизации на год; Сп – первоначальная стоимость основных средств, руб; Сл – ликвидационная стоимость основных средств, руб; Т – срок полезного использования основных средств, лет.
Нормы амортизации постоянно совершенствуются и поддерживаются на научно обоснованном уровне. Как занижение, так и завышение норм амортизации может нанести ущерб фирме. Завышенные нормы амортизации влекут за собой искусственное повышение издержек производства и себестоимости продукции. Заниженные нормы амортизации приводят к тому, что амортизация не возмещает износ основного капитала, и фирме на реновацию приходится расходовать часть своего чистого дохода.
Амортизационные отчисления постепенно накапливаются фирмой и образуют амортизационный фонд, за счет которого осуществляется возмещение основного капитала.
Третьей фазой оборота основного капитала является возмещение.
Возмещение в натуральной форме основного капитала охватывает два этапа: 1) их капитальный ремонт или частичное возмещение; 2) их полное восстановление или реновацию.
Касаясь первого этапа, следует отметить, что различают текущий (мелкий, средний) и капитальный ремонты. Капитальный ремонт машин, механизмов, зданий, сооружений, коммуникаций может быть связан с заменой средств труда, их обновлением. Существуют две формы такой замены. Во-первых, замена отдельных элементов средств труда новыми, имеющими аналогичные характеристики. Это предполагает восстановление утраченных свойств основного капитала. Во-вторых, модернизация, реконструкция производства, предполагающая совершенствование всей системы машин, улучшение ее технико-экономических характеристик, повышение эффективности производства.
Реновация – это обновление основного капитала, экономический процесс замещения выбывших в результате физического и морального износа средств труда новыми.
Объем реновации – это один из факторов формирования темпов и пропорций воспроизводства. При простом воспроизводстве объем реновации равен сумме амортизации. При расширенном воспроизводстве он меньше этой суммы и зависит от темпов ввода в действие новых средств труда. Вот почему возмещение основного капитала тесно связано с его накоплением, когда часть амортизационного фонда может быть использована как фонд накопления.
Возмещение основного капитала осуществляется за счет средств амортизационного фонда. Этот фонд, с одной стороны, постоянно пополняется за счет амортизационных отчислений. С другой стороны, он постоянно уменьшается, так как служит источником возмещения основного капитала. По своему экономическому назначению амортизационный фонд является источником простого воспроизводства средств труда. Однако в условиях научно-технического прогресса амортизационная сумма воплощается в большем количестве более совершенной и относительно подешевевшей техники. В этом случае амортизационный фонд становится источником увеличения основного капитала.
Оборот основного капитала неразрывно связан с движением оборотного капитала и капитала обращения.
Оборотный капитал – это часть производительного капитала, которая в течение одного кругооборота полностью потребляется в процессе труда, полностью переносит свою стоимость на изготовляемый продукт и возвращается фирме в денежной форме после каждого кругооборота. Оборотный капитал включает в себя:
1) элементы постоянного капитала. Оборотный капитал в натуральной форме – это, прежде всего, предметы труда. К ним относятся материалы, сырье, топливо, горючее, тара, незавершенное производство, а в сельском хозяйстве дополнительно – семена, корма, скот на откорме. В практике учета к оборотному капиталу относятся некоторые средства труда: это, как правило, быстроизнашивающиеся и малоценные орудия труда;
2) переменный капитал (затраты на рабочую силу). Он относится к оборотному капиталу по характеру движения стоимости. При этом оборот переменного капитала имеет свои особенности. Во-первых, стоимость рабочей силы на стадии производства не переносится на продукт, а вновь воспроизводится трудом рабочих. Поэтому на стадии обращения реализуется не авансированный переменный капитал, а вся вновь созданная стоимость. И уже из последней возмещается авансированный переменный капитал. Во-вторых, переменный капитал производит не только собственный эквивалент, но и прибавочную стоимость. Поэтому стоимость авансированного переменного капитала возвращается фирме одновременно с вновь созданной прибавочной стоимостью.
Оборот оборотного капитала включает следующие стадии:
1) пребывание стоимости предметов труда в производственных запасах (запасы сырья, материалов, тары, полуфабрикатов);
2) прохождение стоимостью предметов труда через незавершенное производство и расходы будущих периодов (например, многолетнее строительство плотин ГЭС, затраты под урожай будущего года).
Важно отметить, что названные две стадии оборота относятся к сфере производства. Далее стоимость оборотного капитала, уже совершенно не связанная с его натурально-вещественной формой, покидает сферу производства и движется в сфере обращения. Здесь оборотный капитал движется в составе капитала обращения, который состоит из товарного капитала и денежного капитала. В сфере обращения стоимость оборотного капитала (точнее – стоимость капитала обращения) проходит еще две стадии:
1) пребывание стоимости оборотного капитала в структуре стоимости готовой продукции;
2) пребывание стоимости оборотного капитала в составе денежных средств. Они могут быть израсходованы на приобретение новых предметов труда и выплату заработной платы. Тем самым оборот оборотного капитала может быть начат вновь.
Как видим, оборотный капитал и капитал обращения (прежде всего, готовая продукция и денежные средства фирмы) в ходе оборота последовательно превращаются друг в друга. Это позволяет объединить их в одну категорию – оборотные средства.
Оборотные средства фирмы – это оборотный капитал и капитал обращения, взятые вместе и выраженные в денежной форме.
Движение оборотных средств можно выразить следующим образом:
Д – ПЗ – НП (РБП) – ГП' – Д', (7.9)
где Д – денежные средства фирмы; ПЗ – производственные запасы; НП (РБП) – незавершенное производство (расходы будущих периодов); ГП – готовая продукция.
Оборотные средства фирмы – это, прежде всего, ее денежные средства, используемые для финансирования текущей производственной и коммерческой деятельности: для создания запасов сырья, материалов, топлива, тары, инструментов, инвентаря; заделов незавершенного производства; запасов готовой продукции, включая средства в незавершенных расчетах (платежах), на расчетных счетах в банках и в кассах фирм и организаций. Одна часть оборотных средств постоянно функционирует в сфере производства (НП (РБП), ПЗ), другая – в сфере обращения (Д, ГП).
По источникам формирования оборотные средства подразделяются:
1) на собственные. Они постоянно находятся в распоряжении фирмы;
2) на заемные. Они образуются за счет банковского кредита и используются для удовлетворения временных потребностей. К ним также относятся средства, временно находящиеся в обороте фирмы до завершения расчетов с налоговой инспекцией, поставщиками и кредиторами.
Эффективность использования оборотных средств зависит от соотношения в их составе оборотного капитала и капитала обращения. Чем больше удельный вес оборотного капитала в общем объеме оборотных средств, т.е. чем больше их доля, занятая непосредственно в производстве, тем эффективнее используются оборотные средства. Фирма создает условия, которые позволяют ей сосредоточивать основную массу оборотных средств в сфере производства, хотя их часть, сосредоточенная в сфере обращения, в условиях современного рынка может и возрастать.
Дата добавления: 2016-07-27; просмотров: 2976;