Оподаткування прибутку підприємств
Платниками податку на прибуток є:
- Резиденти
- Нерезиденти
- НБУ та його відділення
- Управління залізничних доріг
- Установи пенітенціарної системи
Об'єктом оподаткуванняє:
- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;
- дохід (прибуток) нерезидента, з джерелом походження з України.
Основна ставка податку становить 16 відсотків.
Ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України
Ставка податкуна прибуток підприємств:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.
Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються з:
– доходу від операційної діяльності,
– інших доходів.
Дохід від операційної діяльності включає:
• дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);
• дохід банківських установ, до якого включаються:
а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;
б) комісійні доходи, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;
в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;
г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;
ґ) позитивне значення курсових різниць
д) надлишкові суми страхового резерву,
е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу)
є) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;
ж) інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.
Інші доходи включають:
• доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів,
• процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;
• доходи від операцій оренди/лізингу,
• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;
• вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, суми безповоротної фінансової допомоги, безнадійної кредиторської заборгованості;
• суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів).
• суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;
• дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів.
Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:
• сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
• суми податку на додану вартість,
• суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права,
• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою
• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду
• суми коштів спільного інвестування,
• суми отриманого платником податку емісійного доходу
• дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку(резидентів),
• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги,
• основна сума отриманих кредитів, позик
• дохід від безоплатно одержаних необоротних матеріальних активів,
Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:
• витрат операційної діяльності
• інших витрат,
Витрати операційної діяльності включають:
• собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
• витрати банківських установ, до яких відносяться:
а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;
б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;
в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;
г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти
ґ) суми страхових резервів,
д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;
е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);
є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;
ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.
До складу інших витрат включаються:
• загальновиробничі витрати;
• адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством;
• витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
• інші операційні витрати, що включають, зокрема:
а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці,
б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;
в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі:
• суми коштів, внесені до страхових резервів
• суми нарахованих податків та зборів,
• фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою)
Дата добавления: 2020-10-14; просмотров: 375;