Податок на доходи фізичних осіб

Платниками податку є:

- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

податковий агент.

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування є:

Чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює:

• сумі загальних щомісячних оподатковуваних доходів,

• іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року,

• доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності

• доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

• доходи у вигляді заробітної плати;

• суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

• доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності,

• дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду

• оподатковуваний дохід (прибуток), минулих податкових періодів не включений до розрахунку у звітному періоді

• дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів.

• інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами,

• дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах

• сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, кошти або майно (нематеріальні активи),

• отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання;

Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу:

• сума державної та соціальної матеріальної допомоги, субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів), винагород і страхових виплат,

• сума державних премій України або стипендій України,

• сума коштів з Державного бюджету України дійсним членам (академікам) та членам-кореспондентам Національної академії наук України,

• сума допомоги, яка виплачується (надається) жертвам нацистських переслідувань або їх спадкоємцям

• сума допомоги, яка виплачується (надається) особам, визнаним репресованими та/або реабілітованими

• сума пенсій,

• сума грошової компенсації, що виплачується військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення;

• сума внесків на обов'язкове страхування платника податку;

• аліменти

• сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту

Ставки податку:

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%.

Ставка податку становить 30%, бази оподаткування щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз

Ставка податку становить 10 відсотків бази оподаткування шахтарів.

Податкові пільги:

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру щомісячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

• у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

• у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

У розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:

• а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

• б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

• в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи,

• г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

• ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства,

• д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

• е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни,

У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, - для такого платника податку, який є:

• а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

• б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни,

• в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

• г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

• ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Єдиний податок